1.1 研究背景與研究意義

受國際金融危機的沖擊，我國中小企業(yè)經(jīng)營困難，中央政府及時出臺相關(guān)政策，但形勢依然嚴(yán)峻，困難重重，許多企業(yè)都步入了嚴(yán)重的生存危機時期。面對高新技術(shù)的迅猛發(fā)展以及市場環(huán)境的競爭加劇，許多企業(yè)已經(jīng)意識到要想在此環(huán)境下生存發(fā)展，提升企業(yè)核心競爭力，擁有一個科學(xué)合理的業(yè)績評價體系是關(guān)鍵，以便在競爭激烈的環(huán)境中占有一席之地?？缛胄率兰o(jì)后，面對科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，我國已經(jīng)深刻認(rèn)識到科技對于一個國家的重要程度。因此，我國把科技的創(chuàng)新作為整個民族的靈魂，成為國家重大發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，推動著經(jīng)濟不斷穩(wěn)步前進。繼而針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)：新能源、生物醫(yī)藥領(lǐng)域等實行稅收優(yōu)惠等政策，還頒布了一系列《關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》（2012 年 9 月印發(fā)）、《關(guān)于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》（2015 年 3 月印發(fā)）、《關(guān)于發(fā)展眾創(chuàng)空間推進大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見》（2015 年 3 月印發(fā)）、《“十三五”國家科技創(chuàng)新規(guī)劃》（2016 年 7 月印發(fā)）等政策文件，黨的十八屆五中全會提出要加快能源技術(shù)創(chuàng)新，營造綠色、低碳的能源體系，重點鼓勵發(fā)展科技型中小企業(yè)。在黨中央國務(wù)院和各部門、各地方的大力支持培養(yǎng)下，國內(nèi)一大批科技型中小企業(yè)正在迅速崛起，并已取得了很大進展?？萍夹椭行∑髽I(yè)已然成為實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)增長的生力軍，是實施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的核心主體，正在逐漸發(fā)展壯大為一批科技“小巨人”。一個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平主要取決于科技型中小企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績狀況的好壞。

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1.2 研究思路與研究方法

目前，我國業(yè)績評價體系存在不足之處，要想更好地衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，引入平衡計分卡是必要的。首先，本文回顧了國內(nèi)外學(xué)者在平衡計分卡方面的研究，然后闡述了業(yè)績評價理論基礎(chǔ)和平衡計分卡。隨后，通過實際調(diào)查，對 X 企業(yè)進行具體分析，結(jié)合平衡計分卡理論，從所處的競爭環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點、創(chuàng)新能力和人力資本狀況四個方面對 X 企業(yè)實施平衡計分卡的可行性進行了系統(tǒng)思考。并且基于評價指標(biāo)的設(shè)計原則，構(gòu)建了包括財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營流程、學(xué)習(xí)與成長、社會責(zé)任五個層面相應(yīng)指標(biāo)的業(yè)績評價體系，對具體評價指標(biāo)的權(quán)重采用 AHP 方法，同時用模糊綜合評價法對企業(yè)進行綜合評價，最終為 X 企業(yè)設(shè)計出合適的業(yè)績評價體系。并提出了運用平衡計分卡評價體系的相應(yīng)策略，為突破科技型中小企業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)績評價模式提出了一個新的視角。最后，闡述了本論文的研究結(jié)論并為提高結(jié)論的實用性，理論結(jié)合實踐，本文選取了一家具有代表性的 X 科技企業(yè)作為案例對象。根據(jù) X 企業(yè)的具體實際情況詳細(xì)分析，從所處的競爭環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點、創(chuàng)新能力和人力資本狀況四個方面對 X 企業(yè)實施平衡計分卡的可行性進行了系統(tǒng)思考，運用 AHP、FCE 為企業(yè)構(gòu)建了業(yè)績評價體系。這對同類型企業(yè)構(gòu)建平衡計分卡業(yè)績評價體系提供了一定的指導(dǎo)意義。

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第 2 章 文獻綜述

 

2.1 國外文獻綜述

1988 年，畢馬威公司幫 Apple 電腦公司構(gòu)建績效管理時，“平衡計分卡”這一觀念首次出現(xiàn)。1990 年，由哈佛商學(xué)院教授羅伯特·卡普蘭（Robert S.Kaplan）和美國復(fù)興戰(zhàn)略集團總裁，諾朗頓研究院總裁戴維·諾頓（David P.Norton）帶領(lǐng)研究小組在一個“衡量未來組織的績效”的研究課題上，挑選出 12 家在美國績效方面處于先進地位的公司作為研究對象進行研究?？ㄆ仗m和諾頓（1992）在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表論文《平衡計分卡：良好績效的測評主體》。該論文首次提出了新業(yè)績評價工具—平衡計分卡，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度構(gòu)建業(yè)績評價模型—平衡計分卡模型，突破了原有的業(yè)績評價體系，使之更科學(xué)、更全面[1]。卡普蘭和諾頓（1993-1996）再次在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表了兩篇論文。論文《平衡計分卡的實際應(yīng)用》（1993），展示了企業(yè)實施平衡計分卡的成功案例，證明了平衡計分卡在企業(yè)整個流程轉(zhuǎn)型中的關(guān)鍵性[2]。論文《平衡計分卡在戰(zhàn)略管理系統(tǒng)中的應(yīng)用》（1996），這篇文章將平衡計分卡運用到企業(yè)戰(zhàn)略管理當(dāng)中，為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供理論基石[3]。這三篇論文為平衡計分卡的發(fā)展開辟了輝煌道路，為企業(yè)管理界帶來了指導(dǎo)思想?？ㄆ仗m和諾頓（1996-2008）又合著了五本著作，論述了如何構(gòu)建平衡計分卡以及如何將其應(yīng)用于企業(yè)當(dāng)中，使其從理論高度層層落實到具體戰(zhàn)略行動當(dāng)中。

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2.2 國內(nèi)文獻綜述

隨著平衡計分卡成功運用于國外企業(yè)，國內(nèi)學(xué)者也陸續(xù)引入并開始研究運用起來。大約 20 世紀(jì) 90 年代，中國引入了平衡計分卡。1996 年，原上海博意門咨詢公司成為第一家引進并開始實施平衡計分卡的公司。隨后，我國學(xué)者劉俊勇博士和孫薇博士在 2004 年和 2005 年先后合譯了《平衡計分卡：化戰(zhàn)略為行動》、《戰(zhàn)略地圖—化無形資產(chǎn)為有形成果》兩本著作。在 2006 年、2008 年和 2009年，此上海博意門公司先后翻譯了《組織協(xié)同—運用平衡計分卡創(chuàng)造企業(yè)合力》、《戰(zhàn)略中心型組織—平衡計分卡的致勝方略》、《平衡計分卡戰(zhàn)略實踐》三本著作，為我國的研究做出了重要貢獻。此外，暨南大學(xué)會計學(xué)系、財務(wù)與會計研究所的胡玉明教授也分別在 2003 年和 2004 年翻譯了尼文的《平衡計分卡實用指南—戰(zhàn)略經(jīng)營時代的管理系統(tǒng)》、《政府及非營利組織平衡計分卡》兩本著作。除了對外國著作的翻譯，我國還針對中國的具體情況對平衡計分卡進行具體研究。原上海博意門咨詢公司的創(chuàng)始人孫永玲博士與美國心理學(xué)博士畢意文（IrvBeiman）（2003）在共同撰寫的《平衡計分卡中國戰(zhàn)略實踐》書中，描述了平衡計分卡具有明顯的優(yōu)勢，同時重點闡述了將平衡計分卡運用于中國的具體情況[16]。2009 年 8 月在本書的第二版上，增添了很多案例，反映了中國在實施平衡計分卡評價體系時所獲得的成果及存在的問題，同時積累了大量的實踐經(jīng)驗及解決方案，并預(yù)測了未來發(fā)展前景[17]。中國人民大學(xué)王化成教授（2004）的著作——《企業(yè)業(yè)績評價》，該書系統(tǒng)地描述了企業(yè)業(yè)績的評價模型，而且詳細(xì)闡述了平衡計分卡。這本書提出了平衡計分卡業(yè)績評價體系并非是放之四海而皆準(zhǔn)的模板，而企業(yè)要設(shè)計自身的業(yè)績評價體系依賴于不同的市場定位、產(chǎn)品策略以及競爭環(huán)境，使其與企業(yè)的真實經(jīng)營業(yè)績情況、戰(zhàn)略目標(biāo)相一致[18]。

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第 3 章 理論回顧....13

3.1 業(yè)績評價理論......... 13

3.1.1 業(yè)績評價的理論基礎(chǔ)...........13

3.1.2 業(yè)績評價的主要方法...........15

3.2 平衡計分卡理論..... 18

3.2.1 平衡計分卡的基本內(nèi)容.......18

3.2.2 平衡計分卡的優(yōu)缺點...........21

3.3 小結(jié)..... 22

第 4 章 X 企業(yè)業(yè)績評價體系現(xiàn)狀分析........23

4.1 X 企業(yè)的概況...........23

4.2 X 企業(yè)的業(yè)績評價現(xiàn)狀及改善的必要性.......27

4.3 小結(jié)..... 29

第 5 章 X 企業(yè)業(yè)績評價體系的構(gòu)建............30

5.1 實施平衡計分卡的可行性分析........... 30

5.2 評價指標(biāo)的設(shè)計原則....... 31

5.3 業(yè)績評價指標(biāo)體系的設(shè)計......... 32

5.4 業(yè)績評價模型的設(shè)計....... 39

5.5 小結(jié)..... 56

 

第 5 章 X 企業(yè)業(yè)績評價體系的構(gòu)建

 

通過上一章的分析，了解到 X 企業(yè)現(xiàn)行的業(yè)績評價體系存在許多不足之處，本章將引入平衡計分卡來對 X 企業(yè)的業(yè)績評價體系進行設(shè)計，從而改善其現(xiàn)有的問題。

 

5.1 實施平衡計分卡的可行性分析

平衡計分卡是一套能夠客觀、全面、及時地體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略執(zhí)行情況的業(yè)績評價體系。不同的市場地位、產(chǎn)品戰(zhàn)略和競爭環(huán)境決定了企業(yè)要設(shè)計適合自身的業(yè)績評價體系。X 科技型中小企業(yè)正處于生命周期的成長階段，由于其自身特殊條件，傳統(tǒng)的以財務(wù)指標(biāo)為主的業(yè)績評價體系很難全面反映企業(yè)的真實業(yè)績狀況，因此，將平衡計分卡運用到 X 企業(yè)具有較強的可行性[40]。主要從以下幾方面來說明：由于 X 科技型中小企業(yè)具有其自身的特殊性，其所處的市場環(huán)境往往比一般企業(yè)競爭更激烈，變化速度快，要想在市場上穩(wěn)中求勝，技術(shù)的不斷創(chuàng)新以及全面及時地掌握最新的信息已成為企業(yè)的動力源泉。X 企業(yè)的這一特性表明應(yīng)該全面系統(tǒng)地、及時地對其進行業(yè)績評價。原有的評價體系只注重財務(wù)指標(biāo)，不能全面、及時地反饋信息，而平衡計分卡評價體系恰恰彌補了這一不足之處，它通過在原有的靜態(tài)財務(wù)指標(biāo)體系上增加非財務(wù)指標(biāo)，從另一面反映企業(yè)的業(yè)績情況，在使動態(tài)性增強。動靜結(jié)合，更全面、更及時地體現(xiàn) X 企業(yè)的業(yè)績狀況。因而，將平衡計分卡運用于 X 企業(yè)所處的環(huán)境是非常契合的。

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結(jié)論

 

根據(jù)搜集有關(guān)資料以及實際調(diào)查，針對 X 企業(yè)原有業(yè)績評價體系缺少全面性、客觀性的情況，本文在相關(guān)文獻、業(yè)績評價理論、平衡計分卡理論研究的基礎(chǔ)上，根據(jù) X 企業(yè)的具體情況，將平衡計分卡與層次分析法結(jié)合起來，為 X 企業(yè)設(shè)計了一套適合自身實際情況的業(yè)績評價體系。該業(yè)績評價體系從財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營、學(xué)習(xí)與成長、社會責(zé)任五個方面來進行考核，能夠?qū)⒇攧?wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)、短期目標(biāo)與長期目標(biāo)結(jié)合起來，全面、客觀、系統(tǒng)地對 X 企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行評價，促進其長遠(yuǎn)發(fā)展。具體結(jié)論如下：

（1）平衡計分卡把 X 企業(yè)業(yè)績評價體系與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合起來，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。平衡計分卡通過將 X 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解為部門、個人等具體的行動上，建立合適的業(yè)績評價體系。根據(jù) X 企業(yè)現(xiàn)有業(yè)績評價狀況，發(fā)現(xiàn)其中的問題，有針對性地明確了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵成功因素以及設(shè)計了關(guān)鍵業(yè)績衡量指標(biāo)，實現(xiàn)了化戰(zhàn)略為具體行動的目標(biāo)。同時，彌補了傳統(tǒng)的以財務(wù)指標(biāo)為主的業(yè)績評價體系，實現(xiàn)了短期目標(biāo)與長期戰(zhàn)略目標(biāo)之間的平衡，更加全面、系統(tǒng)地評價整個企業(yè)的經(jīng)營狀況，使企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展始終沿著戰(zhàn)略目標(biāo)方向前進。

（2）本文構(gòu)建的新型業(yè)績評價體系與 X 企業(yè)的特點是緊密結(jié)合起來的。X企業(yè)是科技型中小企業(yè)，其主營產(chǎn)品屬于新能源與節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域，是當(dāng)前所提倡的低碳、節(jié)能環(huán)保類型企業(yè)，是國家重點支持的朝陽企業(yè)，所以在構(gòu)建 X 企業(yè)業(yè)績評價體系，需要結(jié)合其自身特點。在指標(biāo)設(shè)計時，重點關(guān)注無形資產(chǎn)方面、創(chuàng)新方面有關(guān)的指標(biāo)。另外，將社會責(zé)任作為平衡計分卡的第五個層面，更好地體現(xiàn) X 企業(yè)作為新型戰(zhàn)略企業(yè)的特點—高帶動性以及對社會做出更大的貢獻，從而更加全面地評價 X 企業(yè)業(yè)績。

（3）平衡計分卡有利于 X 企業(yè)團結(jié)協(xié)作。真正最大限度地發(fā)揮平衡計分卡的優(yōu)勢，需要全體成員共同參與，相互溝通、聯(lián)系，達(dá)成共識，共同為企業(yè)的戰(zhàn)略愿景做出努力，明確各自的價值所在。同時，還有助于建立跨部門間的合作，從整體上來考慮部門之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，以企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，強調(diào)整體最優(yōu)化，提升 X 企業(yè)核心凝聚力，提高整體業(yè)績水平。

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參考文獻(略)