1.1 論文選題的背景和意義

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，競(jìng)爭(zhēng)方式從產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新、品牌效應(yīng)等擴(kuò)大到銷售方式的創(chuàng)新。有效的信用銷售方式在抓住有價(jià)值的顧客、提高市場(chǎng)占有率的同時(shí)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó) 80%以上的企業(yè)不同形式的采用了信用銷售方式，面臨著高達(dá) 10%的平均壞賬率，遠(yuǎn)超歐美各國(guó)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，與企業(yè)收入、利潤(rùn)直接相關(guān)，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)會(huì)直接影響資金鏈的整體運(yùn)作，特別是融資困難問題突出的企業(yè)，如果沒有及時(shí)收回應(yīng)收賬款，可能會(huì)直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。近年來美國(guó)“雙反”政策對(duì)我國(guó)輪胎行業(yè)產(chǎn)生了災(zāi)難性的影響，美國(guó)作為全球風(fēng)向標(biāo)其裁決也引起了國(guó)際其他市場(chǎng)的連鎖反應(yīng)，我國(guó)輪胎行業(yè)對(duì)外貿(mào)易環(huán)境惡劣。同時(shí)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品同質(zhì)化高、品牌集中化程度低，我國(guó)橡膠輪胎企業(yè)進(jìn)入了激烈的買方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)期，為了不在競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰，就需要開發(fā)新產(chǎn)品，開拓新的市場(chǎng)，越來越多的企業(yè)采用信用銷售以進(jìn)行促銷。受企業(yè)規(guī)模、信用管理能力等因素影響，輪胎行業(yè)維持了銷售業(yè)績(jī)、降低了企業(yè)庫(kù)存成本的同時(shí)大量的應(yīng)收賬款也給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)企業(yè)的信用管理體系還不是很完善，大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，一旦未能及時(shí)收回可能影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，企業(yè)催收逾期的應(yīng)收賬款又會(huì)增加收賬費(fèi)用。青島 SX 輪胎公司作為一個(gè)歷史悠久的老牌橡膠輪胎制造企業(yè)，近年來不斷進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)，淘汰落后產(chǎn)能，重點(diǎn)發(fā)展輪胎以及周邊產(chǎn)業(yè)，占到銷售收入的 90%以上。隨著輪胎行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)外米其林、固易特等知名輪胎品牌的不斷施壓，青島 SX 輪胎公司為維護(hù)客戶關(guān)系、保持市場(chǎng)份額，賒銷占收入的比重持續(xù)走高，應(yīng)收賬款管理問題日益突出。青島 SX 輪胎公司客戶規(guī)模與經(jīng)營(yíng)方式多而復(fù)雜，資信能力與經(jīng)營(yíng)能力差異較大，導(dǎo)致近年來收賬成本以及壞賬成本較高，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，降低了經(jīng)營(yíng)效益，無法滿足新產(chǎn)品研發(fā)持續(xù)的資金需求。

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1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

在西方國(guó)家，將應(yīng)收賬款管理作為一門專門學(xué)科研究已有一百多年的歷史，伴隨著西方資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，國(guó)外學(xué)者結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出了一系列的應(yīng)收賬款管理方面的理論，在實(shí)際應(yīng)用過程中得到一步步完善，為我國(guó)的應(yīng)收賬款管理提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。發(fā)展到今天，國(guó)外對(duì)應(yīng)收賬款管理方面的研究主要有可以概括為三大方面:一是應(yīng)收賬款成本相關(guān)理論，即與現(xiàn)金交易活動(dòng)相比，賒銷活動(dòng)在增加銷售收入同時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生催收成本、機(jī)會(huì)成本等相關(guān)成本；二是與產(chǎn)品信用銷售相關(guān)的信用管理理論；三是應(yīng)收賬款證券化、應(yīng)收賬款保理等相關(guān)的融資方面的理論。Emery (1987)指出對(duì)于季節(jié)性產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)來說，采用賒銷手段進(jìn)行銷售在降低存貨的同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)平滑生產(chǎn)周期的目的，賒銷不僅能夠降低存貨成本，也是能進(jìn)行需求管理的工具。James C.Van.Horne（2003）提出影響客戶應(yīng)收賬款水平的兩個(gè)主要因素是整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和信貸政策。雖然整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境不可控制，但信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等可以變化。企業(yè)通過改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)增加的銷售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款所增加投資要求的收益相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生效益的才是最大化的。[2]Michalski,G(2010)提出利用組合管理理論確定應(yīng)收賬款水平，他指出增加應(yīng)收賬款，會(huì)使公司增加凈營(yíng)運(yùn)資本以及持有和管理應(yīng)收賬款成本都增加，導(dǎo)致公司價(jià)值減少，可以通過放寬應(yīng)收賬款政策，利用投資組合的管理方法增加其價(jià)值。但要注意使用投資組合的前提假設(shè)和其它對(duì)公司價(jià)值評(píng)估有潛在影響的因素。

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第 2 章 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論分析

 

2.1 應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)收賬款管理一般分為事前、事中和事后管理三個(gè)部分。應(yīng)收賬款事前管理的重點(diǎn)是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和客戶的資信調(diào)查情況制定合理的信用政策，既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)必須制定和執(zhí)行的措施，應(yīng)收賬款事中管理關(guān)鍵是完善債權(quán)保障機(jī)制，應(yīng)收賬款事后管理就是規(guī)范收款流程及手段，對(duì)逾期應(yīng)收賬款的及時(shí)催收。一套完善有效的應(yīng)收賬款管理制度能夠降低不必要的應(yīng)收賬款占有，減少壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)建立權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)默契的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度，也能更有效的減少銷售過程中的舞弊以及差錯(cuò)等，降低企業(yè)應(yīng)收賬款違約風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理并非只是是財(cái)務(wù)部門或銷售部門的職責(zé)，更涉及企業(yè)銷售的整個(gè)流程和所有該過程的相關(guān)人員。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)全面考慮銷售收款流程與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，制定一套切實(shí)可行的應(yīng)收賬款管理制度，以提高銷售業(yè)績(jī)同時(shí)降低企業(yè)信用銷售風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理制度主要包括客戶資信管理制度、信用政策制度、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款回收制度、合同管理制度、績(jī)效考核管理制度、逾期賬款的追收制度等。在制度制定之后，需要在執(zhí)行的過程中根據(jù)實(shí)行的情況，對(duì)出現(xiàn)問題及時(shí)反饋以便進(jìn)行修訂和完善，使其真正成為適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度。

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2.2 應(yīng)收賬款信用政策管理

概括國(guó)內(nèi)外的理論研究將信用管理大體分為三類，分為由銷售部門領(lǐng)導(dǎo)的信用管理模式、由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的信用管理模式以及獨(dú)立于銷售部門與財(cái)務(wù)部門之外的信用部門管理模式。三種信用模式的選擇與企業(yè)發(fā)展的生命周期以及企業(yè)規(guī)模密切相關(guān)。銷售部門主導(dǎo)的信用管理模式主要指銷售部門管理者可兼職信用管理者，負(fù)責(zé)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)、信用審批以及應(yīng)收賬款的追收等工作。在企業(yè)成立初期或者規(guī)模發(fā)展較小時(shí)，訂單少、客戶單一，企業(yè)主要目標(biāo)是吸引客戶，開拓市場(chǎng)，一般會(huì)采取比較寬松的信用管理政策。處于這一時(shí)期的企業(yè)以銷售為主，企業(yè)的銷售部門處在銷售的第一線，熟知客戶信息，以及交易記錄、信用程度等基本的客戶信用狀況，多采用銷售部門主導(dǎo)的信用管理模式。信用管理部門下屬于銷售部門，雖然有利于更全面準(zhǔn)確的收集客戶信息進(jìn)行分析，銷售額往往較高，但往往會(huì)出現(xiàn)因過分追求銷售業(yè)績(jī)而出現(xiàn)信用政策擴(kuò)張，增加應(yīng)收賬款相關(guān)成本，企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用巨大，利潤(rùn)很低，管理漏洞明顯，腐敗現(xiàn)象突出等現(xiàn)象。

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第 3 章 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及問題分析....... 19

3.1 橡膠輪胎行業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀...........19

3.2 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款基本情況分析.... 23

3.3 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理存在的問題分析............ 31

3.3.1 青島 SX 輪胎公司信用管理制度缺陷..... 31

3.3.2 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款催收管理問題....... 35

3.3.3 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬考核機(jī)制缺陷........... 36

3.3.4 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)缺陷......... 37

第 4 章 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)改進(jìn)建議............. 39

4.1 應(yīng)收賬款信用管理部門的組建....39

4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前管理，完善資信調(diào)查與評(píng)級(jí)機(jī)制........42

4.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中管理，完善債權(quán)保障機(jī)制..........52

4.4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后控制，完善應(yīng)收賬款回收機(jī)制............54

第 5 章 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的實(shí)施....... 57

5.1 應(yīng)收賬款管理實(shí)施思想保障........57

5.2 應(yīng)收賬款管理實(shí)施組織保障........58

5.3 完善 SAP 應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)....... 59

5.4 構(gòu)建應(yīng)收賬款配套激勵(lì)機(jī)制.........60

 

第 5 章 青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的實(shí)施

 

改進(jìn)方案提出后，下一步的重點(diǎn)是如何有效的實(shí)施改進(jìn)后的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，方案的成功實(shí)施需要思想、組織、ERP 系統(tǒng)與激勵(lì)機(jī)制的支持。本章結(jié)合青島 SX 輪胎公司的實(shí)際情況，從這四個(gè)方面入手，分別闡述了青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)方案實(shí)施保障措施，為應(yīng)收賬款改進(jìn)方案能夠在青島 SX 輪胎公司能得到順利和有效實(shí)施提供建議。

 

5.1 應(yīng)收賬款管理實(shí)施思想保障

應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，一個(gè)有效的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的實(shí)施必須要的到管理層的支持，管理層決定了應(yīng)收賬款的管理高度，與管理的目標(biāo)、政策、方針息息相關(guān)，應(yīng)收賬款管理工作需要銷售部門、信用部門相互協(xié)作，全員參與。青島 SX 輪胎公司管理層對(duì)銷售部門的要求主要銷售額的提升，因銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，為了更好地實(shí)施青島 SX 輪胎公司的應(yīng)收賬款管理改進(jìn)方案，應(yīng)在公司內(nèi)部推行應(yīng)收賬款管理文化，從上到下、由略到詳?shù)闹鸩酵菩?，提升?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范理念。青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理的文化建設(shè)步驟見圖5.1。應(yīng)收賬款管理文化的推進(jìn)首先要引起管理層重視，將應(yīng)收賬款管理的重要性與必要性以文字方式融入到公司的管理方針中去，由信用管理部門的信用管理專業(yè)人員向銷售部門。財(cái)務(wù)部門以及信用管理部門開辦專題講座，并傳達(dá)相關(guān)的政策，提高應(yīng)收賬款管理專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，調(diào)動(dòng)員工自覺參與、監(jiān)督應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

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結(jié)論

 

論文對(duì)青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款進(jìn)行了全面分析，發(fā)現(xiàn)問題，通過納入應(yīng)收賬款信用管理理念，以及過程管理理論，解決問題并完善現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理體系，主要有以下方面的研究結(jié)果。

（1）全面、具體地了解國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)理論進(jìn)行歸納、總結(jié)，從各個(gè)角度詳細(xì)了解國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的理論成果，為發(fā)現(xiàn)及解決青島 SX 輪胎公司應(yīng)收賬款管理問題提供理論基礎(chǔ)。

（2）分析行業(yè)現(xiàn)狀，根據(jù)青島 SX 輪胎公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，通過分析近五年數(shù)據(jù)從多個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)上對(duì)青島 SX 輪胎公司近五年的應(yīng)收賬款質(zhì)量進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題，這些都是公司在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下發(fā)展壯大所必須要解決的問題。

（3）根據(jù)青島 SX 輪胎公司的規(guī)模、發(fā)展階段及客戶情況等，分析企業(yè)存在的具體問題，引入獨(dú)立的信用管理部門，完善應(yīng)收賬款管理模式，在原有的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，從事前、事中、事后三個(gè)方面進(jìn)行完善。為保證改進(jìn)措施的順利實(shí)施，文章同時(shí)從思想、組織、ERP 信息系統(tǒng)、激勵(lì)考核機(jī)制四個(gè)方面提出保障措施，以使新的管理系統(tǒng)能更好的為公司服務(wù)。

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參考文獻(xiàn)(略)