1.1  研究背景和意義 

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，這給人們的生活帶來(lái)便利與舒適的同時(shí)也帶來(lái)了很多困擾。近些年不斷加重的霧霾，逐漸惡化的生態(tài)環(huán)境，一起起安全事故給人們敲響了警鐘。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不能以犧牲環(huán)境為代價(jià)，不能以犧牲生命為代價(jià)。我們要金山銀山也要綠水青山，我們要經(jīng)濟(jì)發(fā)展也要人民幸福安康。建筑業(yè)企業(yè)是安全事故的高發(fā)區(qū)，也是產(chǎn)生環(huán)境問(wèn)題的重點(diǎn)，因此建筑業(yè)企業(yè)更應(yīng)跟隨時(shí)代步伐做負(fù)責(zé)任的企業(yè)。 隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,許多企業(yè)為了追求高額利潤(rùn)，不惜以破壞生態(tài)環(huán)境、侵害職工權(quán)益、損害社會(huì)公共利益為代價(jià)。越來(lái)越多的食品安全事件、接連不斷的礦難、日益嚴(yán)重的霧霾等威脅著人們的身心健康。十七大會(huì)議明確強(qiáng)調(diào)我國(guó)企業(yè)應(yīng)努力承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、積極參與建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)?！豆痉ā沸抻啺赣?2006 年 1 月 1 日開(kāi)始正式實(shí)施。在《公司法》的指引下，為了鼓勵(lì)企業(yè)提高社會(huì)責(zé)任意識(shí)，自覺(jué)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，中央和地方各級(jí)管理部門(mén)以及上海和深圳證券交易所接連發(fā)布了多個(gè)文件。2006 年 9 月深交所發(fā)布《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，要求上市公司應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任并公布相關(guān)信息。2008 年 5 月，上海證券交易所發(fā)布《上市公司環(huán)境信息披露指引》，這一指引對(duì)上市公司應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)分。以上文件接連發(fā)布切實(shí)推動(dòng)了我國(guó)理論界對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究，同時(shí)在實(shí)踐上加快了我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系的建立和健全。過(guò)去幾年時(shí)間里，我國(guó)發(fā)布獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)數(shù)量呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，從 2006 年的 18家增長(zhǎng)至 2011 年的近 900 家。由此看來(lái)，我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任披露工作有了長(zhǎng)足發(fā)展。 

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1.2  研究思路及結(jié)構(gòu)安排

本文首先采用文獻(xiàn)研究的方法，通過(guò)大量閱讀國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)資料，充分了解建筑業(yè)上市公司社會(huì)信息披露最前沿的研究成果；接下來(lái)通過(guò)自行設(shè)計(jì)社會(huì)責(zé)任信息披露評(píng)分方法，對(duì)建筑業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任的披露現(xiàn)狀做橫向?qū)Ρ确治觯蝗缓蟛捎冒咐芯糠?，以中?guó)建筑股份有限公司為典型案例，結(jié)合社會(huì)責(zé)任信息披露理論對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的縱向分析；最后總結(jié)出我國(guó)建筑業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露中存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行深入分析，提出相關(guān)的政策建議。具體來(lái)說(shuō)： 第一章介紹了本文的研究背景及意義。 第二章界定了建筑業(yè)和建筑業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念；總結(jié)了前人在社會(huì)責(zé)任信息披露反面的研究。 第三章對(duì)相關(guān)基本理論進(jìn)行了詳細(xì)的解釋，為后文提供理論支持。  第四章對(duì)近 5 年我國(guó)建筑業(yè)上市公司公布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行研究，統(tǒng)計(jì)分析了報(bào)告數(shù)量、編制依據(jù)、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和可信度等方面的內(nèi)容。 第五章對(duì) 2013 年發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行分析，采用“指數(shù)法”，從披露內(nèi)容和可信度兩方面對(duì)我國(guó)建筑業(yè)上市公司 2013 年度社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)況進(jìn)行分析和總結(jié)。 第六章從中國(guó)建筑股份有限公司 2009-2013 年披露的社會(huì)責(zé)任信息資料入手，分析其披露情況。 第七章為結(jié)論及建議。根據(jù)四、五、六章的分析，總結(jié)建筑業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息的優(yōu)點(diǎn)和不足，提出改進(jìn)建議。

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2  相關(guān)概念界定和文獻(xiàn)綜述

 

2.1  相關(guān)概念界定 

我國(guó)權(quán)威文獻(xiàn)對(duì)建筑業(yè)有明確的定義?！掇o海》是這樣定義建筑業(yè)的:“國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)。主要從事建筑安裝工程的生產(chǎn)活動(dòng)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)建造房屋和構(gòu)筑物，并安裝機(jī)器設(shè)備。建筑安裝工程主要由建筑安裝企業(yè)承擔(dān)進(jìn)行，也可由建設(shè)單位(即工程所有者)自行組織力量進(jìn)行。建筑安裝企業(yè)的總體稱‘建筑工業(yè)’，是建筑業(yè)的主要組成部分。建筑業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)包括建筑工業(yè)和自營(yíng)建設(shè)單位的建筑活動(dòng)以及有關(guān)的勘察設(shè)計(jì)工作。” 《中國(guó)大百科全書(shū)·土木工程》對(duì)建筑業(yè)下了這樣的定義：“建筑業(yè)涵蓋從事建筑產(chǎn)品生產(chǎn)(包括勘察、設(shè)計(jì)、建筑材料、半成品和成品的生產(chǎn)、施工及安裝)、維修和管理的機(jī)構(gòu)以及有關(guān)的教學(xué)、咨詢、科研、行業(yè)組織等機(jī)構(gòu)。” 本文選用國(guó)家統(tǒng)計(jì)局于 2013 年頒布的《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》中對(duì)建筑業(yè)的說(shuō)明，認(rèn)為：建筑業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，包括房屋建筑業(yè)、土木工程建筑業(yè)、建筑安裝業(yè)、建筑裝潢和其它建筑業(yè)。 目前理論界對(duì)建筑業(yè)社會(huì)責(zé)任還沒(méi)有統(tǒng)一的定義。吳建軍對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任的定義是建筑業(yè)企業(yè)在追求自身經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，應(yīng)該積極主動(dòng)承擔(dān)對(duì)于社會(huì)和環(huán)境的社會(huì)責(zé)任以及對(duì)各個(gè)利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任。陳長(zhǎng)勇認(rèn)為建筑業(yè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是建筑業(yè)企業(yè)對(duì)人的責(zé)任，這一責(zé)任是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任之外的責(zé)任。建筑業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中要保障員工的合法權(quán)益，為員工創(chuàng)造健康的工作環(huán)境。除此之外，建筑業(yè)企業(yè)還要承擔(dān)對(duì)消費(fèi)者（建筑企業(yè)的相對(duì)人）的責(zé)任，維護(hù)社會(huì)和諧有序發(fā)展，保障消費(fèi)者的權(quán)益，講究誠(chéng)信，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。王凱認(rèn)為建筑業(yè)社會(huì)責(zé)任是在建筑企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)時(shí)，盡量減少對(duì)利益相關(guān)者的負(fù)面影響，增加正面影響。依據(jù)利益相關(guān)者理論，其本質(zhì)是建筑業(yè)各利益相關(guān)者之間的利益分配關(guān)系。張涑賢和雷超認(rèn)為建筑企業(yè)社會(huì)責(zé)任是超越企業(yè)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種自愿行為，，即建筑企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，在追求自身目標(biāo)的過(guò)程中，積極承擔(dān)對(duì)利益相關(guān)者的責(zé)任，并且開(kāi)展能夠?yàn)檎麄€(gè)社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步帶來(lái)利益的活動(dòng)。 

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2.2  文獻(xiàn)綜述

人們最初認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是企業(yè)的道德行為，主要表現(xiàn)為捐贈(zèng)和公益活動(dòng)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的外部非經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象越來(lái)越多。各種社會(huì)問(wèn)題和環(huán)境問(wèn)題頻頻出現(xiàn)，在這一時(shí)期，學(xué)者更加關(guān)注環(huán)境問(wèn)題。如 Gray 和 Lavers(1995)認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任信息的披露。有些學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容應(yīng)更加豐富，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境信息都應(yīng)包括在內(nèi)。Carroll(1979)認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)應(yīng)該包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、社會(huì)責(zé)任和自愿責(zé)任。 對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容，一些學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不屬于企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息，持這一觀點(diǎn)的學(xué)者有：葛家澎、林志軍(2001)等。另一些學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要組成部分。如陽(yáng)秋林(2005)認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息應(yīng)該包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境這三個(gè)方面，因此應(yīng)該對(duì)以上信息進(jìn)行披露。譚克誠(chéng)、張銜（2013）認(rèn)為企業(yè)為了提高企業(yè)的社會(huì)福利而進(jìn)行的自愿捐贈(zèng)行為不應(yīng)該作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的重點(diǎn)。有的研究者認(rèn)為企業(yè)規(guī)模不同社會(huì)責(zé)任信息披露的重點(diǎn)也不同。武明（2014）就認(rèn)為小企業(yè)要著重履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，大企業(yè)應(yīng)該更加重視道德責(zé)任和慈善責(zé)任。 在建筑業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容方面，我國(guó)乃至世界都沒(méi)有針對(duì)性的規(guī)范。目前國(guó)際范圍內(nèi)對(duì)建筑行業(yè)比較有影響力的文件有 IS026000、GRI sustainable framework 等。雖然以上標(biāo)準(zhǔn)頗具權(quán)威性但是這些標(biāo)準(zhǔn)一般都是從某一方面來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，不夠全面。目前存在的企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)由于受到經(jīng)濟(jì)社會(huì)狀況的影響在，內(nèi)容上存在很大差別，并且這些評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不是專門(mén)針對(duì)建筑業(yè)企業(yè)制定的。目前對(duì)于建筑企業(yè)有一些資格認(rèn)證方面的標(biāo)準(zhǔn)。例如：建筑企業(yè)甲級(jí)資質(zhì)的認(rèn)定等。不過(guò)這些標(biāo)準(zhǔn)主要側(cè)重于企業(yè)員工的職稱和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況等，對(duì)于員工的責(zé)任、客戶滿意程度、對(duì)資源和環(huán)境的影響等內(nèi)容則不是很看重。 

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3 理論基礎(chǔ) ............... 11

3.1 利益相關(guān)者理論 ..... 11 

3.2 社會(huì)契約理論 ....... 12 

4 我國(guó)建筑業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露發(fā)展?fàn)顩r ..... 13 

4.1 我國(guó)對(duì)建筑業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的相關(guān)要求 ......... 13 

4.2 建筑業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露形式及數(shù)量分析 ........... 14 

4.3 建筑業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制依據(jù)分析 ..... 15 

4.4 建筑業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告結(jié)構(gòu)分析 ......... 17 

4.5 建筑業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容分析 ..... 18 

4.6 建筑業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露可信度分析 ............... 20 

5 我國(guó)建筑業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀 ......... 23 

5.1 研究設(shè)計(jì) ........... 23

5.2 建筑業(yè)上市公司 2013 年度社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容 ............ 24

5.3 建筑業(yè)上市公司 2013 年度社會(huì)責(zé)任信息披露可信度 .......... 30 

 

6  案例研究——以中國(guó)建筑股份有限公司為例

 

對(duì)建筑業(yè)上市企業(yè)進(jìn)行全面的社會(huì)責(zé)任信息披露研究，反映其共性特征，發(fā)現(xiàn)具有的特點(diǎn)和規(guī)律是本文的主要目的。本章將在前文分析的基礎(chǔ)上，選取中國(guó)建筑作為案例研究對(duì)象，采用指數(shù)分析法描述中國(guó)建筑社會(huì)責(zé)任信息披露情況，歸納中國(guó)建筑社會(huì)責(zé)任信息披露特征。

 

6.1  公司簡(jiǎn)介

中國(guó)建筑股份有限公司是全球最大的建筑地產(chǎn)綜合企業(yè)集團(tuán)。公司是國(guó)有控股重要骨干企業(yè)，由中國(guó)建筑工程總公司、中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司、寶鋼集團(tuán)有限公司、中國(guó)中化集團(tuán)公司4 家世界500強(qiáng)企業(yè)共同發(fā)起，于2007年12月相日正式創(chuàng)立，并于2009年 7 月 29 日在上海證券交易所成功上市，總部設(shè)在北京。中國(guó)建筑股份有限公司是國(guó)內(nèi)唯一一家同時(shí)擁有“三特”資質(zhì)（房建、市政、公路三類特級(jí)總承包資質(zhì)）和建筑行業(yè)工程設(shè)計(jì)甲級(jí)資質(zhì)的建筑企業(yè)。經(jīng)營(yíng)區(qū)域分布全球 40 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。中國(guó)建筑將其發(fā)布社會(huì)責(zé)任信息的報(bào)告稱為可持續(xù)發(fā)展報(bào)告。2009 年到 2013 年中國(guó)建筑每年都發(fā)布了可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，從 2010 年開(kāi)始中國(guó)建筑發(fā)布的可持續(xù)發(fā)展報(bào)告都是中英文雙語(yǔ)版的。中國(guó)建筑采用紅橙黃綠青藍(lán)紫這七色光來(lái)分別代表其發(fā)布的可持續(xù)發(fā)展報(bào)告中的不同社會(huì)責(zé)任信息?？沙掷m(xù)發(fā)展報(bào)告與社會(huì)責(zé)任報(bào)告本質(zhì)相同，為了名稱的連續(xù)性，下文均使用社會(huì)責(zé)任報(bào)告。 

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結(jié)論

 

建筑業(yè)企業(yè)從 2008 年開(kāi)始發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，經(jīng)過(guò)五六年的發(fā)展建筑業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告水平有了很大提升在結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和可信度方面均有所提高。首先，披露的內(nèi)容不斷細(xì)化。現(xiàn)在我國(guó)對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告還沒(méi)有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容要求，建筑業(yè)也還沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范。2009 年建筑業(yè)企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告一般比較注重對(duì)員工責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任信息的披露，對(duì)業(yè)主責(zé)任、分包商責(zé)任和政府責(zé)任的信息的披露較為簡(jiǎn)略，或者不進(jìn)行披露。2013 和 2012 年建筑業(yè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容覆蓋面明顯增大，不但在文字?jǐn)⑹錾细釉敿?xì)，有的企業(yè)還運(yùn)用了表格，圖形，圖片等更加直觀的方式。其次，報(bào)告內(nèi)容的邏輯性增強(qiáng)。2009 年建筑業(yè)企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的內(nèi)容較為隨意，沒(méi)有遵循統(tǒng)一的模式，整體結(jié)構(gòu)上缺乏邏輯性，可比性較差。在之后的幾年中，建筑業(yè)企業(yè)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告結(jié)構(gòu)上做了很大改變，越來(lái)越多的企業(yè)選用具有一定邏輯性的 GRI 模式和利益相關(guān)者模式。這種結(jié)構(gòu)上的改變?cè)鰪?qiáng)了建筑業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可比性，也使得建筑行業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告更具使用價(jià)值。再次，對(duì)員工責(zé)任、環(huán)境責(zé)任以及業(yè)主責(zé)任的信息披露較為全面。近些年，霧霾愈演愈烈，建筑安全事故頻頻發(fā)生，豆腐渣工程不斷見(jiàn)諸報(bào)端，農(nóng)民工討薪難，公眾對(duì)建筑業(yè)的員工安全問(wèn)題、員工薪資待遇、環(huán)保問(wèn)題以及質(zhì)量問(wèn)題更加關(guān)注。面對(duì)公眾的關(guān)注，建筑業(yè)企業(yè)沒(méi)有回避，在其發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行了比較詳細(xì)的披露。這也使得建筑業(yè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告滿足了公眾的需求，更具實(shí)用性。 

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參考文獻(xiàn)(略)