第一章緒論

1.1研究背景及意義
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國民的生活質(zhì)量呈現(xiàn)持續(xù)提高趨勢，經(jīng)濟(jì)不再是單一國家的經(jīng)濟(jì)而是逐漸的走向全球化。社會(huì)責(zé)任的具體履行情況在我國金融企業(yè)中已經(jīng)被列入評(píng)價(jià)企業(yè)的重要指標(biāo)。具體來看，在政府、行業(yè)組織、社會(huì)組織、企業(yè)等的共同努力下，金融企業(yè)和組織根據(jù)自身發(fā)展需要和社會(huì)要求逐漸建立起了社會(huì)責(zé)任信息披露制度，隨之金融企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息的內(nèi)在需求逐漸加強(qiáng)。近幾年來，中國國內(nèi)金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的發(fā)布數(shù)量持續(xù)增長，但由于中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露起步較晚，雖然在披露數(shù)量方面相比前先年有了很大的進(jìn)步，但是也有一系列的問題亟待解決。這些一系列的問題都從側(cè)面反應(yīng)了金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露并不像想象的那樣樂觀，這其中的差距就是由于我們所說的金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的質(zhì)量決定的。目前，中國國內(nèi)金融企業(yè)主要包括：國有商業(yè)銀行、從事主要業(yè)務(wù)為銀行業(yè)務(wù)的股份制商業(yè)銀行等銀行類企業(yè)、政策性質(zhì)的銀行、證券投資公司，郵政儲(chǔ)蓄銀行、證券性企業(yè)(包括的對(duì)象主要有期貨公司與基金管理公司)，還有以保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)的多家公司和以金融業(yè)務(wù)為主要業(yè)務(wù)的區(qū)別于證券性企業(yè)的金融資產(chǎn)管理類型公司以及新型企業(yè)信托投資發(fā)展企業(yè)等。從中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布的文章《上市公司行業(yè)分類》中提取的具體數(shù)據(jù)表明，到2014年6月30日，金融行業(yè)中金融企業(yè)的數(shù)量上升到44家，在這44家中，主營業(yè)務(wù)的劃分也十分明顯，數(shù)據(jù)顯示以保險(xiǎn)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)有4家，以證券為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)有20家。以銀行類業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)為16家，剩下的4家則主要以信托為公司主要的業(yè)務(wù)?！镀髽I(yè)公民報(bào)告》這一報(bào)告是中國平安銀行第一份關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的報(bào)告，標(biāo)志著中國上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的出現(xiàn)。我國金融企業(yè)第一份企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告的發(fā)布者是浦發(fā)銀行，2006年6月浦發(fā)銀行的這一舉動(dòng)標(biāo)志著中國金融企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露發(fā)布初具端倪。
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1.2研究目的
本文主要研究如何對(duì)金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量的評(píng)價(jià)，研究目的具體為：1.利用現(xiàn)有的社會(huì)責(zé)任信惠披露質(zhì)量評(píng)估體系構(gòu)建一個(gè)適合中國金融企業(yè)的評(píng)估體系，盡量全面、科學(xué)的反應(yīng)中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的質(zhì)量，為后續(xù)相關(guān)研究做一個(gè)簡單的鋪墊。2.通過對(duì)中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量的評(píng)價(jià)，分析出影響金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的影響因素，為前人的研究做后續(xù)的補(bǔ)充。3.通過研究中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的質(zhì)量如何評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)中國社會(huì)責(zé)任信息披露制度和政策提出建議，推動(dòng)中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量的規(guī)范化進(jìn)程。
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1.3研究方法
本文在相關(guān)文獻(xiàn)的研究基礎(chǔ)上，針對(duì)如何評(píng)價(jià)金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量進(jìn)行了理論剖析、歸納總結(jié)和研究分析?？偟膩碚f，本文主要運(yùn)用三個(gè)方面的研究方法：1、文獻(xiàn)比較法;2、歸納演繹法;3、案例研究分析法。在對(duì)金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)時(shí)，首先，通過文獻(xiàn)比較法對(duì)全球報(bào)告倡議組織、中國.社科院經(jīng)濟(jì)學(xué)部關(guān)于社會(huì)責(zé)任信息披露研究的部門、金蜜蜂企業(yè)發(fā)展研究中心等國內(nèi)外知名社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量評(píng)估模式進(jìn)行回顧和總結(jié)。具體發(fā)現(xiàn)中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的研究現(xiàn)狀。其次，利用歸納演繹法結(jié)合中國的實(shí)際情況提煉出社會(huì)責(zé)任信息披露評(píng)估體系。最后把我們構(gòu)建的體系通過對(duì)中國建設(shè)銀行的案例分析來進(jìn)行運(yùn)用。我們沿用中國社會(huì)責(zé)任信息披露研究體系的理論基礎(chǔ)“三重底線”理論、利益相關(guān)方理論和責(zé)任層次理論，分析中國金融業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量，通過縱向和橫向比較，分析出金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露應(yīng)包括：必盡責(zé)任方面的信息，應(yīng)盡責(zé)任方面的信息和愿盡責(zé)任方面的信息。通過具體的案例研究，分析中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息換露的不足，然后，結(jié)合前人的成果，為中國金融企業(yè)提出符合中國金融業(yè)實(shí)際情況的建議。
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第二章文獻(xiàn)綜述

2.1非金融企業(yè)關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露方面的綜述
目前，人們很流行談?wù)撈髽I(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)與回饋，怎樣理解企業(yè)在日常活動(dòng)中的社會(huì)責(zé)任信息披露呢?外國學(xué)者在經(jīng)過多年的努力之后展示給我們的成果，多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，公司的大小直接影響到企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露，較大的企業(yè)相對(duì)于較小的企業(yè)來說，在披露的社會(huì)責(zé)任信息這一方面涉及的要多。Brammer和Pavelin(2004)認(rèn)為，對(duì)于一個(gè)較大的公司，他在社會(huì)當(dāng)中受到的關(guān)注程度要較大些，因?yàn)樯鐣?huì)成員可以透過社會(huì)媒體了解這些大公司的日常活動(dòng)，這樣以來也就督促這些較大公司在披露社會(huì)責(zé)任信息這一方面下較大的功夫，社會(huì)成員對(duì)于公司的逆向選擇往往會(huì)在很多的方面影響公司的發(fā)展，這種逆向選擇往往帶給公司的是不好的一面，而社會(huì)成員獲取公司信息的多少與公司的大小有直接的關(guān)系，獲得較大公司的訊息在某種角度上要比獲得較小公司的訊息來的更加容易。這是因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)為了提升產(chǎn)品的知名度和實(shí)用度總是會(huì)把產(chǎn)品推廣給大眾，這樣就讓公司的很多訊息曝露在大眾之下。在《公司社會(huì)表現(xiàn)三維概念模型》、書中把企業(yè)的社會(huì)責(zé)任大致劃分為法律責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、倫理責(zé)任和自愿責(zé)任。學(xué)者們更是對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露的方面進(jìn)行了明確的陳述，Gary和Lavers把社會(huì)責(zé)任信息披露劃分為社會(huì)責(zé)任在環(huán)境信息方面的具體披露和披露企業(yè)社會(huì)訊息方面。漸漸的這個(gè)理論被延伸為披露社會(huì)責(zé)任信息的內(nèi)容應(yīng)該囊括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三個(gè)方面，也就是今天我們熟知的“三重底線理論”。在1994年的時(shí)候Epstein和Freedman把社會(huì)責(zé)任信息披露的項(xiàng)目做了更加具體的分析，從股東到債權(quán)人、從供應(yīng)商到員工再到客戶都被納入了披露范疇。最終學(xué)術(shù)界基本確立了社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等方面為中國企業(yè)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中需要報(bào)告的主流方向。金融企業(yè)己然成為了推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力行業(yè)。
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2.2金融企業(yè)關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露綜述
國外的學(xué)者主要從金融企業(yè)所具有的獨(dú)特性角度來對(duì)金融披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量進(jìn)行研究。從得到的結(jié)論中我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)于金融企業(yè)來說，披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息是多數(shù)行業(yè)中比例較高者，但是美中不足的是金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量上有所欠缺。來自新加坡的研究者Tarna針對(duì)數(shù)家金融企業(yè)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息研究得出的結(jié)論是這些企業(yè)主要披露的是關(guān)于股東、客戶等主體的社會(huì)責(zé)任信息。具體來說比如有企業(yè)項(xiàng)目投資和股東有利于生態(tài)的舉措。Quintas則提出了金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露的四個(gè)方向，包括公司治理、社會(huì)重視的經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)、企業(yè)在社會(huì)與環(huán)境方面的貢獻(xiàn)。很多的研究者在研究期間不約而同的選擇自己的國家或者是某個(gè)的國家針對(duì)某事項(xiàng)的探討，我們在披露中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量方面的研究也可以借鑒外國研究人員的研究方法和思路。相對(duì)外國的學(xué)者而言，中國學(xué)者的研究方向更側(cè)重于對(duì)金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀和對(duì)其評(píng)價(jià)，并且多基于金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露報(bào)告，這方面的文獻(xiàn)我們可以找到很多。比如說姜子葉和余征提出的主動(dòng)發(fā)布本金融企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量明顯優(yōu)于應(yīng)規(guī)章制度發(fā)布的企業(yè)。發(fā)布的信息中多以正面社會(huì)責(zé)任信息為主線，對(duì)金融企業(yè)負(fù)面的社會(huì)責(zé)任信息的披露寥寥無幾。戴欣苗在對(duì)2010年前一兩年我國四大國有銀行信息責(zé)任報(bào)告披露內(nèi)容分析后，發(fā)現(xiàn)了銀行業(yè)這個(gè)特殊的金融企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任披露的方面局限于國家、股東、企業(yè)、政府，對(duì)其他相關(guān)利益的披露存在著明顯的不足，報(bào)告的對(duì)比性較差，披露的信息沒有可對(duì)比性蕭松華、楊秋林在指數(shù)分析法的奠基下，利用利益相關(guān)者相關(guān)的內(nèi)容分析，創(chuàng)建除了披露金融業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的評(píng)價(jià)架構(gòu)。除了這些以外，楊照紅從金融企業(yè)基本信息責(zé)任和金融業(yè)主要責(zé)任及有利于可持續(xù)發(fā)展責(zé)任等進(jìn)行對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)容的探討，加強(qiáng)了金融企業(yè)披露力度，這有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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第三章中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量現(xiàn)狀.........12
3.1披露結(jié)構(gòu)不合理，披露水平參差不齊........12
3.2對(duì)利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任披露不足........14
3.3定量描述少，定性描述多........15
3.4金融企業(yè)特征信息披露不足........16
第四章中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建........17
4.1中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的創(chuàng)建目標(biāo)與原則........17
4.2中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的創(chuàng)建依據(jù)........17
4.3中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的創(chuàng)建........18
第五章中國建設(shè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量的案例分析........23
5.1中國建設(shè)銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的基本情況........23
5.2中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用........26

第六章提高金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量的措施

金融機(jī)構(gòu)中的銀行業(yè)既是中國社會(huì)組織責(zé)任體系的重要組成部分，同時(shí)也是中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系的核心參與者，中國金融企業(yè)承擔(dān)著對(duì)股東、員工、金融服務(wù)消費(fèi)者、社區(qū)以及社會(huì)的責(zé)任，同時(shí)中國金融企業(yè)也承擔(dān)著建立和諧勞動(dòng)關(guān)系和公平競爭市場的義務(wù)以及可持續(xù)發(fā)展環(huán)境的法律責(zé)任和道德責(zé)任。截止2014年12月31日，本文通過對(duì)收集到的33份金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的整體質(zhì)量進(jìn)行比較、分析，選出具有代表性的中國建設(shè)銀行作為重點(diǎn)分析對(duì)象，通過分析我們發(fā)現(xiàn)已經(jīng)有一部分金融企業(yè)初步的構(gòu)建了適用于本企業(yè)的社會(huì)責(zé)任披露框架，在整個(gè)報(bào)告的過程中已經(jīng)有很多的企業(yè)看到了無形的經(jīng)濟(jì)利益，這樣以來也就推動(dòng)了金融企業(yè)對(duì)這一方面的重視，然而，還有很多的金融企業(yè)至今未認(rèn)識(shí)到披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要性，他們所有披露行為都是在監(jiān)管機(jī)制下不得己而為之的，所以這些企業(yè)的披露狀況并不全面，針對(duì)這種現(xiàn)象，我國還需要建立健全監(jiān)督管理體制，來約束少數(shù)被動(dòng)披露企業(yè)。我們嘗試在了解我國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告特點(diǎn)的基礎(chǔ)上從企業(yè)層面、監(jiān)管層面和研究層面等主要方面提出相關(guān)建議。

6.1從企業(yè)自身角度分析
企業(yè)要端正社會(huì)責(zé)任信息披露的動(dòng)機(jī)。金融行業(yè)披露社會(huì)責(zé)任的動(dòng)機(jī)是由企業(yè)報(bào)告中信息質(zhì)量的真實(shí)性于發(fā)布報(bào)告的主動(dòng)性決定的，在社會(huì)責(zé)任信息披露中作為主體的金融行業(yè)，我國的金融行業(yè)首要的就是端正發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的動(dòng)機(jī)。企業(yè)首先應(yīng)該清醒的認(rèn)識(shí)到，把披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息作為公關(guān)手段的想法是不正確的，企業(yè)公布的社會(huì)責(zé)任績效不單單是遵循了相關(guān)立法和相關(guān)監(jiān)督機(jī)制的要求，更是為了與此同時(shí)提高本企業(yè)的社會(huì)形象甚至是社會(huì)商譽(yù)。企業(yè)應(yīng)該樹立正確的企業(yè)公民觀，轉(zhuǎn)變片面的追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營觀念，誠實(shí)的公布社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，正確的對(duì)待監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，積極履行自己的義務(wù)。

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結(jié)論

2013年中國的金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量相比以前年度有了一定的提高，通過我們的40多家金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的研究，發(fā)現(xiàn)不少金融公司已經(jīng)逐步在構(gòu)建符合自身未來可持續(xù)發(fā)展的社會(huì)責(zé)任信息披露戰(zhàn)略，以持續(xù)性發(fā)展眼光來審視這個(gè)問題的企業(yè)可以看出已經(jīng)體會(huì)到了其中的重要性。然而，研究中也發(fā)現(xiàn)，很多金融企業(yè)把社會(huì)責(zé)任信息披露當(dāng)成歌功頌德的平臺(tái)，在整個(gè)披露的過程中大多的篇幅是有利于企業(yè)發(fā)展的，企業(yè)本身未履行的責(zé)住在報(bào)告中涵蓋很少，造成了不完全不完整報(bào)告。還有一部分金融企業(yè)對(duì)這一方面的認(rèn)識(shí)不夠深入，不愿意在披露社會(huì)責(zé)任信息這方面耗費(fèi)精力，這些一系列的現(xiàn)狀直接導(dǎo)致了金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的質(zhì)量存在不平衡的現(xiàn)象本文通過對(duì)中國金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的現(xiàn)狀和已有的理論基礎(chǔ)的研究，結(jié)合國內(nèi)外主流社會(huì)責(zé)任信息披露評(píng)價(jià)體系構(gòu)建出一套兼具金融i業(yè)一般特征和特有特征的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過以中國建設(shè)銀行為例進(jìn)行深入的具體分析，發(fā)現(xiàn)中國金融企業(yè)在社會(huì)責(zé)任信息披露中存在以下問題和不足：第一，披露結(jié)構(gòu)不合理，行業(yè)間的披露水平參差不齊，缺乏可比性。第二，對(duì)利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任信息披露不足。第三，社會(huì)責(zé)任信息披露中定性描述較多，定量描述較少。第四，金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任特征信息披露不足。對(duì)于以上現(xiàn)狀，我們認(rèn)為金融企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)自身、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、社會(huì)層面以及學(xué)術(shù)研究等四個(gè)方面著手來提高金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的質(zhì)量，平衡金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的質(zhì)量。從企業(yè)層面考慮，第一，金融企業(yè)要端正社會(huì)責(zé)任信息披露的動(dòng)機(jī)。第二，把企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的管理納入企業(yè)實(shí)踐的重要方面。第三，金融企業(yè)要在發(fā)展的過程中加強(qiáng)公司治理水平。從監(jiān)管層面考慮，第一，監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立統(tǒng)一的披露平臺(tái)。第二，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立審計(jì)制度，完善披露社會(huì)責(zé)任信息的衡量系統(tǒng)。第三，明確金融企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息的要求和制定激勵(lì)措施。從社會(huì)層面考慮，第一，提高公眾對(duì)金融企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息相關(guān)知識(shí)的認(rèn)知。第二，在金融企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息方面充分發(fā)揮媒體的監(jiān)督引導(dǎo)作用，提高媒體對(duì)相關(guān)信息的關(guān)注。
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參考文獻(xiàn)(略)