1引言

1.1研究背景
“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”這一概念正從西方發(fā)達(dá)國家向全世界擴(kuò)散，成為一種國際化的浪潮，各國政府及企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任問題的關(guān)注只增不減，自“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”這一概念進(jìn)入中國起，就得到了中國學(xué)者的關(guān)注與支持。特別是近年來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國的生態(tài)環(huán)境遭到嚴(yán)重的破壞，沙塵暴、水土流失、霧霾、水污染等環(huán)境污染問題揮之不去；由于我國企業(yè)對(duì)于高利潤的瘋狂追求，紫金礦業(yè)潰壩事件、“三聚氰胺”事件、麥當(dāng)勞變質(zhì)食品事件、黃島石油管道爆炸事件等惡性事件不斷上演，致使企業(yè)社會(huì)責(zé)任成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，越來越多的人認(rèn)識(shí)到：公司作為社會(huì)的一份子，應(yīng)該盡到自己應(yīng)盡的義務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。早在二十世紀(jì)初，“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”這一概念被提出起，西方學(xué)者就對(duì)“企業(yè)是否應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”這一問題展幵爭論并各執(zhí)己見。傳統(tǒng)的公司治理理論觀念認(rèn)為，企業(yè)不應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，因?yàn)槠髽I(yè)的目標(biāo)是通過經(jīng)營活動(dòng)使股東利益最大化，如果企業(yè)承擔(dān)了社會(huì)責(zé)任，就會(huì)給企業(yè)增加額外的負(fù)擔(dān)，損害股東利益。進(jìn)入20世紀(jì)60年代以后，支持和倡導(dǎo)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的觀點(diǎn)呈逐漸增多的趨勢(shì)，全球的企業(yè)都開始參與到企業(yè)社會(huì)責(zé)任活動(dòng)的實(shí)踐中，與此同時(shí)，各國政府和相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任也越來越重視，陸續(xù)開始以修訂相關(guān)法律規(guī)范和制定社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的方式指導(dǎo)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。國際上，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織于2004年啟動(dòng)了社會(huì)責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)IS026000的制定工作；世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)于2001年對(duì)《跨國企業(yè)指南》做出了重大修訂，對(duì)跨國企業(yè)披露社會(huì)和環(huán)境信息提供了一系列的原則和標(biāo)準(zhǔn)，提高了跨國企業(yè)的透明度，同時(shí)，作為對(duì)世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的這一行為的響應(yīng)，一些跨國企業(yè)紛紛幵始制定社會(huì)責(zé)任生產(chǎn)守則，發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告或可持續(xù)發(fā)展報(bào)告。在這種國際化的大環(huán)境下，我國各政府機(jī)關(guān)也加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重視程度。例如，我國社科院從2008年起連續(xù)發(fā)布了《100強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任藍(lán)皮書》、《上市公司社會(huì)責(zé)任藍(lán)皮書》和《100強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任白皮書》等一系列報(bào)告，用以評(píng)價(jià)我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況及社會(huì)責(zé)任信息披露狀況。
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1.2研究意義
本文通過對(duì)以往文獻(xiàn)理論的研究分析，結(jié)合我國的國情，推導(dǎo)出我國稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的關(guān)系并對(duì)此加以實(shí)證檢驗(yàn)。這一研究主要有以下幾點(diǎn)意義：第一，本文的研究豐富了對(duì)于稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會(huì)責(zé)任關(guān)系的研究成果。我國對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究尚處于起步階段，對(duì)于稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會(huì)責(zé)任關(guān)系的研究文獻(xiàn)甚少，且基本都是基于理論層面的，實(shí)證研究很少，本文對(duì)稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究，可以豐富該研究領(lǐng)域現(xiàn)有的研究成果和文獻(xiàn)資料，提供更有力的實(shí)證證據(jù)。第二，能夠增強(qiáng)我國企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行意識(shí)，從而提高我國企業(yè)的社會(huì)貴任履行水平。本文認(rèn)為：首先，企業(yè)應(yīng)該履行社會(huì)責(zé)任，因?yàn)槠髽I(yè)的利益相關(guān)者不僅僅是股東，企業(yè)的員工、債權(quán)人、消費(fèi)者等都是企業(yè)的利益相關(guān)者，企業(yè)需要在股東與其他利益相關(guān)者之間尋找一種平衡，企業(yè)只有到達(dá)這種平衡才能具有長遠(yuǎn)的發(fā)展，提高企業(yè)的未來價(jià)值。其次，公司履行社會(huì)責(zé)任與公司追求利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)并不矛盾，隨著我國稅收法制的完善，國家對(duì)于企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的支持力度不斷加大，企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任的同時(shí)能夠得到的補(bǔ)償越來越多，這就使得企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的成本不斷降低。同時(shí)，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任會(huì)為企業(yè)帶來良好的社會(huì)聲譽(yù)，這會(huì)為讓更多的消費(fèi)者認(rèn)同企業(yè)，甚至讓企業(yè)業(yè)績得到進(jìn)一步提升，所以企業(yè)應(yīng)該樹立正確的社會(huì)責(zé)任履行意識(shí)。本文希望通過對(duì)我國上市公司樣本的研究，獲得稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間正向協(xié)同效應(yīng)的實(shí)證證據(jù)，從而引導(dǎo)企業(yè)樹立正確的社會(huì)責(zé)任履行意識(shí)。
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2文獻(xiàn)綜述

2.1企業(yè)社會(huì)責(zé)任的文獻(xiàn)綜述
“公司社會(huì)責(zé)任”的萌芽最早可追溯到古代社會(huì)的商人社會(huì)責(zé)任觀，但“公司社會(huì)責(zé)任”這一概念最早是由美國學(xué)者謝爾頓（Oliver Sheldon)在1924年提出的，他在《管理哲學(xué)》一書中把企業(yè)社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營者滿足各方利益者需要的責(zé)任聯(lián)系起來，并且認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任應(yīng)該包含道德因素。這一概念一經(jīng)提出，立即引起了人們的極大關(guān)注和爭論，公司社會(huì)責(zé)任既有一大批追隨者，同時(shí)也遭遇到來自傳統(tǒng)理論信奉者和現(xiàn)代自由市場學(xué)派等眾多人士的責(zé)難。以Friedman和Hayek等為代表的自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)派學(xué)者認(rèn)為公司不應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，這些學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的管理層只能是企業(yè)股東受托人，管理者的權(quán)力應(yīng)該依照股東是這個(gè)企業(yè)的唯一受益人的原理去制定，股東的利益要始終優(yōu)于其他人的利益，公司的職責(zé)是最大限度地增加其利潤，保證股東利益最大化并認(rèn)為公司不應(yīng)有社會(huì)良知⑸。而以哈佛大學(xué)法學(xué)院的多德教授及美國著名管理學(xué)大師Drucker為代表的一批學(xué)者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，他們認(rèn)為企業(yè)管理者應(yīng)該是所有企業(yè)利益相關(guān)者的受托人，公司應(yīng)該把自己放到整個(gè)社會(huì)里去考慮，因?yàn)楣镜睦嫘枨蠖际且ㄟ^社會(huì)來保障的，因此公司不但要考慮自身的目標(biāo)，還要考慮所處社會(huì)環(huán)境的發(fā)展，企業(yè)需要通過承擔(dān)社會(huì)責(zé)任來換取未來更好的發(fā)展、更多的收益。隨著現(xiàn)代管理理論的發(fā)展，公司管理層開始意識(shí)到企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任雖然在短期內(nèi)不能產(chǎn)生明顯的收益，但這一行為能為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來幫助，越來越多的學(xué)者也開始對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任持肯定態(tài)度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化浪潮，企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論在20世紀(jì)90年代進(jìn)入中國并迅速發(fā)展，并得到了絕大多數(shù)研究者的肯定和支持。在以往的相關(guān)文獻(xiàn)中，國內(nèi)外學(xué)者對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究主要集中在以下三個(gè)方面：1、對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的研究；2、對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)價(jià)值影響的研究；3、對(duì)如何評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究。
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2.2所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究
現(xiàn)代社會(huì)，稅收是國家財(cái)政收入與公共開支的主要來源，也是國家執(zhí)行公信力和權(quán)力的資金支持。對(duì)企業(yè)而言，依法納稅是企業(yè)與政府建立聯(lián)系的主要方式，也是履行社會(huì)責(zé)任的方式之一。但我國現(xiàn)行稅種有20多種，除此之外，加上納稅人的咨詢費(fèi)用、辦稅費(fèi)用以及滯納金和罰款等，其占納稅人收益總額往往比企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本還高，而企業(yè)作為市場獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場中自主經(jīng)營并且在經(jīng)營期間自負(fù)盈虧，企業(yè)想要生存和發(fā)展，必須趨利避害，盡一切辦法避免能給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)或是減少收益的不利因素，正是由于這種“趨利避害”機(jī)制的驅(qū)使加上企業(yè)對(duì)更高利潤的追求，企業(yè)會(huì)通過各種途徑使得應(yīng)上繳的稅款最小化，而獲得稅收優(yōu)惠政策正是減少企業(yè)納稅額的一個(gè)重要途徑，因此，稅法的引導(dǎo)調(diào)節(jié)作用是可以影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的。國內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的關(guān)系做了大量的研究，Tinker在1980年對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行研究時(shí)，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在一定的社會(huì)、政治和制度框架下展開的，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況將受到社會(huì)、政治和制度等因素的影響“”；Williams (2007)進(jìn)一步認(rèn)為企業(yè)的戰(zhàn)略應(yīng)該包括社會(huì)責(zé)任活動(dòng)，它是企業(yè)對(duì)社會(huì)的責(zé)任，這種責(zé)任將會(huì)使企業(yè)遏制任何對(duì)社會(huì)福祉有害影響的稅收激進(jìn)行為；Freise (2008)從社會(huì)角度對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了研究，他認(rèn)為企業(yè)繳納的所得稅確保了公共物品的資金，因此，企業(yè)的稅收激進(jìn)政策會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響，會(huì)給社會(huì)造成潛在的和無法挽回的損失；Fariz和Bonnie在2012年就避稅、稅務(wù)管理及企業(yè)社會(huì)貴任之間的關(guān)系進(jìn)行了研究，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)活動(dòng)對(duì)公司避稅有顯著影響Lanis和Richardson在2011年，以澳大利亞408家上市公司為樣本，選取了 2008-2009年的數(shù)據(jù)，對(duì)社會(huì)責(zé)任和公司稅收激進(jìn)行為之間的關(guān)系進(jìn)行了研究，他們的研究表明，企業(yè)社會(huì)責(zé)任活動(dòng)水平越高，公司稅收激進(jìn)水平就越低，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為董事會(huì)在二者之間起到了中介的作用，對(duì)社會(huì)越負(fù)責(zé)的外部董事，將會(huì)影響董事會(huì)制定積極的稅收政策【19】?？偨Y(jié)國外的相關(guān)研究文獻(xiàn)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，國外的大部分研究的研究結(jié)果為：企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行水平與稅收激進(jìn)水平之間存在負(fù)相關(guān)性，即企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行水平越高，其稅收激進(jìn)水平越低。
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3 概念界定........16
3.1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念界定.......16
3.2 稅收優(yōu)惠政策.......17
4 理論基礎(chǔ)與研究假設(shè).......20
4.1 理論基礎(chǔ).......20
4.1.1利益相關(guān)者理論.......20
4.1.2 "理性經(jīng)濟(jì)人”假說.......21
4.1.3委托代理理論.......21
4.2 研究假設(shè).......22
5 研究設(shè)計(jì).......24
5.1 變量選擇與定義.......24
5.2 線性多元回歸模型構(gòu)建.......27
5.3 數(shù)據(jù)篩選.......27

6實(shí)證研究

6.1描述性統(tǒng)計(jì)分析
描述性統(tǒng)計(jì)分析是通過對(duì)各種統(tǒng)計(jì)圖表及數(shù)字特征量的統(tǒng)計(jì)和列示來描述樣本的總體特征及內(nèi)在規(guī)律，從而選擇正確的統(tǒng)計(jì)推斷方法，是進(jìn)行其他統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)和前提。本文在描述統(tǒng)計(jì)分析中共列示了極大值、極小值、平均值、標(biāo)準(zhǔn)差和方差，并樣本數(shù)據(jù)的總體特征進(jìn)行了分析。圖4-1中所顯示的是2009年到2012年的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)分的均值走勢(shì)圖。圖中的數(shù)據(jù)是根據(jù)潤靈環(huán)球數(shù)據(jù)庫中2009年到2012年的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)級(jí)得分計(jì)算所得。從圖中我們可以看出，我國企業(yè)的社會(huì)責(zé)任評(píng)分從2009年的29. 95分提升到2012年的37. 07分，我國企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行水平是逐年提高的，每一年都會(huì)有所增加且每年的增長速度都基本處于一個(gè)穩(wěn)定狀態(tài)，雖然增長速度不高，但這也充分說明了，我國企業(yè)對(duì)于履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任越來越重視，企業(yè)對(duì)于履行社會(huì)責(zé)任的熱情也是逐年提升的，這是符合世界趨勢(shì)的。雖然企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任會(huì)付出一定的成本，但也會(huì)為企業(yè)帶來稅收上的優(yōu)惠等福利，并且也有利于企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)的提高，越來越多的學(xué)者和企業(yè)家都逐漸認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，這也是越來越多的企業(yè)加入到履行社會(huì)責(zé)任的行列，我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行水平逐年提升的一個(gè)重要原因。

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結(jié)論

本文的研究方向?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策與企業(yè)社會(huì)貴任之間的關(guān)系。本文對(duì)2013年的2933家上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了一定程序的篩選，最終選取1100家企業(yè)樣本的相關(guān)數(shù)據(jù)構(gòu)成本文的研究數(shù)據(jù)樣本，并在國泰安數(shù)據(jù)庫、企業(yè)年報(bào)、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中對(duì)這1100個(gè)樣本企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了補(bǔ)充。本文運(yùn)用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)樣本集合進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析、Pearson相關(guān)性分析和線性多元回歸分析對(duì)本文所做出的假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)，驗(yàn)證了企業(yè)會(huì)計(jì)稅收差異替代變量1 (TS)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)（CSR)之間是具有顯著正相關(guān)的。其后，本文用另外一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)稅收差異替代變量2 (ITI)對(duì)多元回歸模型中的自變量企業(yè)會(huì)計(jì)稅收差異替代變量1 (TS)進(jìn)行了替換，對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了穩(wěn)健性檢驗(yàn)，驗(yàn)證了本文所選取的樣本數(shù)據(jù)的穩(wěn)健性并進(jìn)一步驗(yàn)證了企業(yè)會(huì)計(jì)稅收差異替代變量1 (TS)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)（CSR)之間是具有顯著正相關(guān)的，即企業(yè)的所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)稅率越低，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)越好。這一現(xiàn)象的主要原因是：我國企業(yè)目前的社會(huì)責(zé)任履行意識(shí)較差，我國政府為了鼓勵(lì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，制定了許多的稅收優(yōu)惠政策，這些稅收優(yōu)惠政策能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來稅收收益，能夠促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，而企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠政策越多，其所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)稅率就會(huì)越低。