第一章 緒論

1.1 研究背景及意義
商業(yè)銀行在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中起著不可或缺的作用，也是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要組成部分。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與社會(huì)中各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體的運(yùn)行息息相關(guān)，保證了各個(gè)支付、流通環(huán)節(jié)的順暢運(yùn)行，商業(yè)銀行的良好發(fā)展能提高整個(gè)社會(huì)的運(yùn)行效率，并推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展和社會(huì)生活方式的改善。隨著近 20 年來(lái)金融全球化的日益迅猛發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行迎來(lái)了高速發(fā)展的機(jī)會(huì)，銀行的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)質(zhì)量和規(guī)模都在增長(zhǎng)，其中，信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行最主要的業(yè)務(wù)，據(jù)人民銀行官方網(wǎng)站的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，信貸資產(chǎn)約占商業(yè)銀行資產(chǎn)的 80%，信貸業(yè)務(wù)收入約占商業(yè)銀行收入的 70%[1]，可見(jiàn)，信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的最需要重視的業(yè)務(wù)，信貸風(fēng)險(xiǎn)也是商業(yè)銀行最需要重視的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)如果遭遇風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)給客戶、投資者和商業(yè)銀行自己帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，甚至還可能會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展帶來(lái)?yè)p害。近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論發(fā)展的越來(lái)越趨于完整，所涵蓋內(nèi)容也越來(lái)越豐富，是學(xué)術(shù)界的熱點(diǎn)研究問(wèn)題之一。在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)案件依舊頻發(fā)的當(dāng)下，如何從內(nèi)部控制角度更好的控制商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高信貸業(yè)務(wù)質(zhì)量，就成了一個(gè)十分有實(shí)際研究意義的問(wèn)題。為了保證高質(zhì)量、安全、穩(wěn)健的信貸業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行需制定好完善有效的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。良好的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能夠合理規(guī)避信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高信貸業(yè)務(wù)員質(zhì)量，從而更好的達(dá)到商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目的與盈利目標(biāo)。國(guó)內(nèi)外有很多學(xué)者在信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理控制方面做了許多研究，也有了一些實(shí)際的研究成果。我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是借鑒國(guó)外商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控搞得研究成果，但我國(guó)商業(yè)銀行在參照國(guó)內(nèi)外信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論與內(nèi)部控制理論進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，所取得的效果還不夠明顯。我國(guó)商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，要注重加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，在提高信貸業(yè)務(wù)質(zhì)量的同時(shí)進(jìn)一步降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。
………

1.2 國(guó)內(nèi)外研究綜述
商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究具有較高的實(shí)踐意義。因此在國(guó)內(nèi)國(guó)外學(xué)術(shù)界一直都屬于熱點(diǎn)研究問(wèn)題。國(guó)外對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)研究可以分為五個(gè)階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段、風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段。2013 年，COSO 委員會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部控制—整合框架》2013 版及其配套指南，新框架在內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制五要素、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)判斷的運(yùn)用等方面基本與 1992 版框架保持了一致，有所變動(dòng)的是，新框架進(jìn)一步詳細(xì)制定了 17 個(gè)主要原則、79 個(gè)關(guān)注點(diǎn)。商業(yè)銀行在國(guó)外有著更長(zhǎng)的發(fā)展史，國(guó)外商業(yè)銀行在對(duì)其信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、管理等方面，也有著更為成熟的理論研究體系與研究成果。1975 年跨國(guó)銀行監(jiān)管權(quán)威機(jī)構(gòu)巴塞爾委員會(huì)建立，1986 年 3 月巴塞爾委員會(huì)頒布《銀行表外風(fēng)險(xiǎn)管理》，指出內(nèi)部控制包括了審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息管理系統(tǒng)等內(nèi)容，內(nèi)部控制的原則有雙人控制、職責(zé)分離、風(fēng)險(xiǎn)限制等。1988 年巴塞爾委員會(huì)發(fā)布了《巴塞爾協(xié)議》，將銀行業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)放到了資本充足率的問(wèn)題上，提出了一級(jí)資本、二級(jí)資本、總資本占風(fēng)險(xiǎn)資本的比例，以及各個(gè)分級(jí)資本占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例、表內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)等概念要求。1997 年委員會(huì)頒布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制包含的內(nèi)容有以下四點(diǎn)：組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)規(guī)則、雙人原則、對(duì)資產(chǎn)和投資的實(shí)物控制。1998 年 9 月，委員會(huì)頒布了《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（FICSBO），該框架認(rèn)為內(nèi)部控制是由董事會(huì)、高層管理人員、其他員工所共同完成的一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，內(nèi)部控制的目標(biāo)有操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)三種，商業(yè)銀行內(nèi)部控制包含五部分內(nèi)容：管理層的督促與控制文化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與職責(zé)分離、信息與交流、監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)與缺陷糾正[2]。
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第二章 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本理論

2.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制涵義
目前，世界各國(guó)對(duì)于商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制并無(wú)統(tǒng)一的定義。我國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2014 年 9 月 12 日印發(fā)修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中，將商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義定為“是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過(guò)制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制”[22]。這一定義表明了商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要還是由人來(lái)執(zhí)行，其本質(zhì)主要是對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與約束，以達(dá)到既定的商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。
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2.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)
商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的控制，其目標(biāo)主要是降低各方面風(fēng)險(xiǎn)，以保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性，并保證商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與經(jīng)營(yíng)利益的最大化。與此同時(shí)保證商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息等的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確性，及政府相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的有效執(zhí)行[22]。對(duì)信貸業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制，以保證信貸資金的安全性，和商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
……..

2.3 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)
信貸風(fēng)險(xiǎn)，指的是信貸業(yè)務(wù)因種種自然、非自然因素而不能按時(shí)按合同要求歸還信貸本息所造成的商業(yè)銀行資金損失。商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾類：
（1）操作風(fēng)險(xiǎn)：指由于內(nèi)部控制制度缺陷、相關(guān)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理、人員操作失當(dāng)、面對(duì)外部影響因素（如政策、市場(chǎng)、社會(huì)、監(jiān)管等）采取了不適當(dāng)?shù)牟呗缘纫蛩兀斐傻男刨J業(yè)務(wù)資金損失。一般來(lái)說(shuō)將之細(xì)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（包括有問(wèn)題額程序、流程、人員、技術(shù)、系統(tǒng)等）和外部風(fēng)險(xiǎn)（與外部事件、外部環(huán)境等有關(guān)）[24]。
（2）道德風(fēng)險(xiǎn)：信貸業(yè)務(wù)在進(jìn)行過(guò)程中，涉及多層次、多方面的委托代理關(guān)系。借款方出于自身利益最大化的需求，有違反合同規(guī)定與法律道德，利用信息不對(duì)稱造成商業(yè)銀行資金損失的可能。另一方面，商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的決策人員、管理人員、經(jīng)辦人員等出于對(duì)利益的追求，有為達(dá)成短期業(yè)務(wù)目標(biāo)而無(wú)視商業(yè)銀行長(zhǎng)期利益的可能，也有違反職業(yè)道德、操縱報(bào)表和報(bào)告、人為調(diào)整數(shù)據(jù)信息進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)造成商業(yè)銀行的資金損失[25]。
（3）法律風(fēng)險(xiǎn)：指交易合同不能得到法律保障的風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)立法落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，或法律變更發(fā)生在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行之后，或在辦理業(yè)務(wù)時(shí)法律手續(xù)不完備等情況，都會(huì)使得商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)[26]。
（4）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：指由于利率和匯率的不斷變動(dòng)，而使得商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)遭受損失的可能性。如資金市場(chǎng)供小于求使得利率上升，而貸款時(shí)使用的是固定利率，則銀行預(yù)期的利息收入將會(huì)減少，銀行信貸資產(chǎn)將面臨風(fēng)險(xiǎn)，遭受損失[27]。
………

第三章 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)控現(xiàn)狀 ........12
3.1 S 商業(yè)銀行的基本情況 ........12
3.2 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控分析 ........17
第四章 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控存在問(wèn)題分析 ........24
4.1 缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境........24
4.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面........27
4.3 控制活動(dòng)需進(jìn)一步改善........29
4.4 C3 管理系統(tǒng)未全面包括各項(xiàng)信貸客戶信息........30
4.5 監(jiān)督與評(píng)價(jià)不夠全面........31
第五章 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn) ........32
5.1 加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)........32
5.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)........33
5.3 加強(qiáng)控制活動(dòng)建設(shè)........36
5.4 加大 C3 信貸管理系統(tǒng)信息覆蓋面........ 37
5.5 強(qiáng)化監(jiān)督與評(píng)價(jià)..........38

第五章 S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)

5.1 加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)
S 商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置方面，對(duì)其信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的組織架構(gòu)是按照業(yè)務(wù)種類進(jìn)行劃分的，涉及信貸業(yè)務(wù)的部門包括有大客戶部、公司業(yè)務(wù)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部、個(gè)人金融部、住房金融與個(gè)人信貸部、信貸管理部、內(nèi)控合規(guī)部等，信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制在具體實(shí)施時(shí)較為分散，各部門間存在利益競(jìng)爭(zhēng)因素，或有各部門間重視自身利益實(shí)現(xiàn)，忽視了行內(nèi)總體信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的可能性，設(shè)置不利于信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與系統(tǒng)性、整體性的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。此外，S 商業(yè)銀行總行還設(shè)置了直屬于董事會(huì)的審計(jì)局，并下設(shè)各地方分局。S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制也要同時(shí)接受審計(jì)局的監(jiān)督審查。對(duì)信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在著上級(jí)監(jiān)管組織部門過(guò)多，反而不利于責(zé)任劃分的可能性。在第四章案例分析中可以看到，S 商業(yè)銀行現(xiàn)在的企業(yè)架構(gòu)容易使得一部分支行和分行經(jīng)營(yíng)意識(shí)認(rèn)識(shí)不清，最終出現(xiàn)了管理行管而不理，經(jīng)營(yíng)行理而不管的現(xiàn)象。針對(duì)這些不足之處，需要設(shè)置更合理的信貸相關(guān)組織結(jié)構(gòu)，以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理責(zé)任分派到位，才能真正更好的執(zhí)行信貸業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度。對(duì)于跨級(jí)別信貸客戶的管理：有些客戶往往同時(shí)接受一上一下兩個(gè)行的管理。此時(shí)需要明確的是“客戶負(fù)責(zé)制”原則，根據(jù)誰(shuí)的客戶誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，經(jīng)營(yíng)行和管理行客戶部門均應(yīng)負(fù)有對(duì)本級(jí)行所管理的客戶進(jìn)行相關(guān)信貸業(yè)務(wù)管理的責(zé)任，在對(duì)信貸客戶執(zhí)行業(yè)務(wù)管理時(shí)，不應(yīng)只是下級(jí)行業(yè)務(wù)操作人員管理操作，上級(jí)行客戶經(jīng)理在收集下級(jí)行風(fēng)險(xiǎn)信息后再整理上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息，而是應(yīng)將所有信貸管理責(zé)任都落實(shí)到人，落實(shí)到戶，每個(gè)層級(jí)行的該信貸業(yè)務(wù)經(jīng)手人都嚴(yán)格按照“客戶負(fù)責(zé)制”，對(duì)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，才能真正的將信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行到位。對(duì)于組織架構(gòu)的重復(fù)管理問(wèn)題，S 商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制部門同時(shí)受總行和自身平級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)的管理，在信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控靈敏度上有所不足，應(yīng)將總行下屬各個(gè)層級(jí)行的內(nèi)控管理部門獨(dú)立于該層級(jí)行平級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的管理，直屬于總行內(nèi)控管理部門，對(duì)各個(gè)層級(jí)行的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，同時(shí)，相應(yīng)的人事、薪酬等關(guān)系也應(yīng)轉(zhuǎn)為由上級(jí)行的內(nèi)控合規(guī)部門進(jìn)行管理。對(duì)信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的組織架構(gòu)的改善可以更加方便信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的垂直管理，在加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)部門獨(dú)立性的同時(shí)也加強(qiáng)了信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的靈敏度。

………..

結(jié) 論

隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深化改革，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步接軌，《COSO 內(nèi)部控制整合框架（2013）版》與《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》的正式實(shí)施頒布，我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)始面臨更多方面的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制質(zhì)量與水平十分重要。我國(guó)對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體重視度在逐漸加強(qiáng)，2011 年銀監(jiān)會(huì)推出的資本要求、杠桿率、撥備率及流動(dòng)性四大監(jiān)管工具，進(jìn)一步提高了我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控的標(biāo)準(zhǔn)，也加強(qiáng)了商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制的要求。國(guó)內(nèi)相關(guān)研究中，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)各業(yè)務(wù)的精細(xì)化研究是重點(diǎn)研究方向之一。目前國(guó)內(nèi)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)仍處于內(nèi)部控制整體性階段，雖然已經(jīng)建立了一套較為完整的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，但仍缺乏具體對(duì)于商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的針對(duì)性內(nèi)控研究，信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制仍有改進(jìn)空間。本文借鑒了一些國(guó)內(nèi)外關(guān)于商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究的理論研究成果和經(jīng)驗(yàn)，采用文獻(xiàn)研究法、案例分析法等方法，對(duì) S 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了深入的研究，探討了其信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題和缺陷，并提出了針對(duì)問(wèn)題的改進(jìn)建議。由于水平所限，本文仍存在一些不足之處，一是本文研究涉及一些 S 商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制違規(guī)案例、詳細(xì)制度等商業(yè)銀行機(jī)密問(wèn)題，在獲取資料時(shí)難免存在全面性不足的問(wèn)題，二是本文只有改進(jìn)建議而無(wú)應(yīng)用。對(duì)于上述問(wèn)題，將在今后學(xué)習(xí)研究中努力加以改正。
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參考文獻(xiàn)（略）