1緒論

 

1.1選題背景與研究意義

1.1.1選題背景

在全球一體化的大背景之下，經(jīng)濟發(fā)展受到了越來越多因素的影響，從微觀的層面上來看，企業(yè)的成長和發(fā)展逐漸成為影響各國經(jīng)濟繁榮與否的重要因素，因此研究中小企業(yè)的成長和發(fā)展對于提升各國的經(jīng)濟發(fā)展水平具有深刻的意義。隨著世界經(jīng)濟發(fā)展的腳步不斷加快，中小企業(yè)發(fā)揮作用不斷增大。在中小型企業(yè)的相關研究方面，商方發(fā)達國家在這一領域的起步較早，早在1973年，英國的學者舒馬赫就在其經(jīng)典小說《小的是美好的》中闡述了中小型企業(yè)在經(jīng)濟繁榮發(fā)展的過程中發(fā)揮的巨大作用。他指出很多盲目追求大規(guī)模的理論家是缺乏實際研究的，大規(guī)模企業(yè)的創(chuàng)立并不是實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的唯一出路，反而會造成經(jīng)濟效率低下、環(huán)境污染和資源枯竭等多種危害，社會想要實現(xiàn)可持續(xù)旳經(jīng)濟增長，就必須借助于中小企業(yè)所創(chuàng)造的“中間技術”。目前，很多國家都把中小企業(yè)作為社會經(jīng)濟發(fā)展過程中的主力軍，各國也將發(fā)展的目光聚集到中小型企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之上。經(jīng)濟巨頭美國現(xiàn)如今視中小企業(yè)為“美國經(jīng)濟的脊梁”，同時也是中小企業(yè)最為發(fā)達的國家，中小企業(yè)為美國經(jīng)濟做出了貢獻率已經(jīng)達到了 50%以上；歐盟也不甘其后，在整個歐盟的經(jīng)濟總值中，中小企業(yè)所貢獻的產(chǎn)值己經(jīng)達到了 57%,中小企業(yè)的成長和發(fā)展已經(jīng)逐漸成為關系歐盟經(jīng)濟命脈的重要因素；日本有著“中小企業(yè)之國”的稱號，由此可見其對于中小企業(yè)發(fā)展的重視程度，很多專家和學者表示日本二戰(zhàn)后之所以能夠迅速實現(xiàn)經(jīng)濟堀起，和中小企業(yè)的快速發(fā)展有著重要的關系；東南亞國家將中小企業(yè)的稱之為“支撐企業(yè)”，是大企業(yè)和整個國家經(jīng)濟發(fā)展的支撐。

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1. 2文獻綜述

中小企業(yè)通過上市，提升公司形象，提高公司產(chǎn)品的競爭力，從而讓公司能處于一個相對較好的市場環(huán)境。上市還能獲取企業(yè)發(fā)展急需要資金，從而加速企業(yè)發(fā)展。在現(xiàn)代公司制中，上市公司可以稱之為規(guī)范化程度最高、組織最嚴密、監(jiān)管體系最嚴格的一種公司形式，因此中小企業(yè)上市前的規(guī)范化研究以及一系列的準備工作就顯得非常的重要。下文關于企業(yè)上市前規(guī)范問題的相關研究文獻進行了總結。

張家林（2010)認為我國新股發(fā)行上市制度的種種缺陷，是造成股市過度投機、過度漲跌的重要制度原因。因此，需要在改善資本市場管理體制和管理思路的基礎上，著力改善我國新股發(fā)行上市的制度規(guī)范。1該文由淺至深，細致分了上市制度的相關缺陷，并提出了“三大主體”的利益制衡機制以解決缺陷問題。

呂偉建（2010)則提出了適度降低市場準入門濫、將持續(xù)監(jiān)管作為市場準出條件等方面改進當前創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市規(guī)則的政策建議。

吳亞芬（2012)認為企業(yè)要想實現(xiàn)PO財務規(guī)范，就要結合現(xiàn)代市場的制度環(huán)境和監(jiān)管特征,加強對企業(yè)財務管理的深入分析,綜合全面考慮問題，提高IPO背景下,企業(yè)財務會計信息質(zhì)量。3文章從會計政策、內(nèi)部控制、企業(yè)收入、現(xiàn)金管理、稅收問題以及增值稅等幾個角度出發(fā)分析IPO財務規(guī)范的有效途徑。

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2相關概念及研究

 

2.1企業(yè)上市的相關法律法規(guī)

2.1.1公司上市的要求

上市公司通常是指獲得國務院或者國務院授權的證券管理部門批準發(fā)行的股票并且在證券交易所進行上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限公司的一種，也是現(xiàn)代企業(yè)制度中最權威的形式。這類公司在證券交易所進行上市交易，必須經(jīng)過批準并且符合一定的條件。在我國新的《公司法》和《證券法》修訂之后，給中小企業(yè)成為上市公司和公司債券上市交易的公司帶來的巨大的方便。公司上市的相關要求主要有以下幾點：

(1)經(jīng)過國務院證券監(jiān)督管理機構的衡準，股票已經(jīng)向社會公開發(fā)行；

(2)企業(yè)擁有的股本總額在人民幣三千萬元之上；

(3)開業(yè)時間在三年以上，并且最近三年期間一直保持持續(xù)的盈利狀態(tài)；

(4)企業(yè)在最近三年內(nèi)沒有出現(xiàn)重大違法行為，財務會計報告也不存在任何的虛假記載。

(5)國務院規(guī)定的其他條件。

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2.2出資瑕贓

出資瑕疵可以說是目前中小企業(yè)上市前財務管理相關方面經(jīng)常出現(xiàn)的不規(guī)范行為。企業(yè)在成立之初，出資人需要簽訂企業(yè)設立協(xié)議以及公司章程，認繳公司出資，等到公司成立之后，出資人在獲得股東資格并且享有股權的同時，企業(yè)股東也應該遵照公司章程進行繳納出資。一旦企業(yè)股東無法依照公司章程繳納出資就會被看作是出資瑕挪，其手中所掌握的股權也會被認定為瑕疵股權。另外企業(yè)在進行增資擴股的過程中，如果未能按照協(xié)議進行出資，也屬于出資瑕?的范疇。一般來說，出資瑕疵類的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

2.2.1虛假出資或出資不實

虛假出資或者存在出資不實多為出資人沒有足額出資或者其出資的財產(chǎn)權利中包含有不實成分，其主要表現(xiàn)為①沒有足額出資。②股東的實際出資與約定出資不相符。③土地等實物出資沒有依照法律規(guī)定辦理相應的手續(xù)或者沒有交付實物。④注冊資本中實物資產(chǎn)或者其他非貨幣財產(chǎn)的實際價格明顯低于出資價格。

(1)虛假出資

虛假出資是許多擬上市公司在財務管理方面存在的突出問題，其中南京石油就是其中一個頗具代表性的典型案例。南京石油于2001年3月8日在發(fā)行人股東大會上通過了增資3785萬元決議，注冊資本從從1265.19萬元增加到5000.69萬元，其中郭金東委托南京郭氏石化有限責任公司以現(xiàn)金出資1890萬元；郭金林委托南京郭氏石化有限責任公司以現(xiàn)金出資1090萬元。但事實上，南京郭氏石化有限公司作為郭氏兄弟控制的公司，其作為南京石油的股東拿出的3669萬元為前期郭氏石化有限責任公司從南京石油支取的借款。因此，郭氏兄弟通過第三方對發(fā)行人資金進行占用，屬于虛假出資的現(xiàn)象。

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3中小企業(yè)上市前財務管理不規(guī)范問題的案例分析..........16

3.1出資瑕疵.......16

3.1.1虛假出資或出資不實.........16

4造成中小企業(yè)上市前財務管理不規(guī)范問題的原因.........27

4.1稅務方面的原因............27

4.1.1征稅機關執(zhí)法不嚴............27

5解決中小企業(yè)上市前財務管理不規(guī)范問題的措施............33

5.1提高外部監(jiān)督管理力度...........33

5.1.1健全會計法規(guī)，加大懲治力度...........33

 

5解決中小企業(yè)上市前財務管理不規(guī)范問題的措施

 

5. 1提高外部監(jiān)督管理力度

5.1.1健全會計法規(guī)，加大懲治力度

國家立法機關應盡快制定出專門適用于我國民營中小企業(yè)統(tǒng)一會計行為的法律規(guī)范，減少民營中小企業(yè)財務管理的隨意性。通過立法確立會計主體和法律責任，加大對違法行為的懲治力度，以規(guī)范相關責任人的財務管理行為。同時，為保證民營中小企業(yè)財務法律規(guī)范的順利實施，還必須建立民營中小企業(yè)咨詢與管理機構，為企業(yè)提供財務管理知識、投資評價、制度建設等服務。

想要解決中小企業(yè)的財務管理方面存在的不規(guī)范問題，需要借助監(jiān)督管理制度實現(xiàn)對企業(yè)會計工作監(jiān)控和把關。我國現(xiàn)有的會計監(jiān)督制度是建立在國家監(jiān)督、社會監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部自行監(jiān)督三種監(jiān)督方式構成的監(jiān)督體系之上，其中來自于國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的方式就是典型的外部監(jiān)督管理。國家監(jiān)督主要依照我國相關的法律法規(guī)，由稅務、財政、工商、銀行、證券監(jiān)管等多個部門聯(lián)合實施的監(jiān)督；社會監(jiān)督的主體主要是會計中介機構，會計中介機構接收企業(yè)的委托，并且負責審計、驗資等多方面的工作。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，一旦出現(xiàn)違背國家相關法律法規(guī)的核算方式，應該立即將這種狀況報告給稅務、財政等主管機關，及時對這種行為進行懲戒。

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6總結和展望

 

6. 1總結

本文主要針對中小企業(yè)上市前財務管理的規(guī)范化進行研究，本人從事中小企業(yè)上市前財務咨詢的工作，在工作中經(jīng)常碰到一些中小企業(yè)業(yè)務發(fā)展良好，行業(yè)前景不錯，但因為企業(yè)財務管理的不規(guī)范從而影響企業(yè)的上市進程，甚至于資本市場失之交臂，深感中小企業(yè)財務管理規(guī)范對于企業(yè)進入資本市場的重要性。本文的研究的過程中同時結合了 IPO被否的相關案例，對部分中小企業(yè)上市失敗的原因進行了分析。對于中小企業(yè)來說，依靠上市這種途徑募集資金，提高公司的資本實力，提升企業(yè)的品牌形象，實現(xiàn)自身的發(fā)展可以說是目前最理想的方式。但是由于我國進入市場經(jīng)濟國家時間還不是很長，各種制度不夠完善，高端的財務人員還是比較缺乏，企業(yè)的管理者對財務管理規(guī)范化重視不夠等原因，目前我國中小企業(yè)在財務管理方面普遍存在諸多不規(guī)范的現(xiàn)象，致使很多中小企業(yè)最終被拒絕在上市的門檻之外。為了能夠更加具有針對性的分析中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題，本文總結歸納了部分ipo被否的相關案例，在針對案例進行逐個分析的過程中，我們看到了部分中小企業(yè)在出資瑕疵、稅務瑕疵、發(fā)票與資金流不符、成本核算不準確、擔保問題、公司租用集體土地使用權等一系列問題方面存在的問題；在深入的探究之后找出了造成這些問題出現(xiàn)的原因，最終針對具體的原因提出了針對性的解決措施。在研究的過程中我們也發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)財務管理的規(guī)范化離不開外部監(jiān)督機制和內(nèi)部規(guī)范化管理的共同作用；企業(yè)財務管理不規(guī)范，很多實質(zhì)是企業(yè)業(yè)務的不規(guī)范，完善對企業(yè)的監(jiān)管制度，是企業(yè)提高財務管理規(guī)范化的一個重要的外部因素；加強企業(yè)政府和社會對中小企業(yè)的政策傾斜固然重要，中小企業(yè)自身對財務管理的重視以及思想觀念及時的轉(zhuǎn)變也同樣發(fā)揮著重要作用。

參考文獻（略）