本文是一篇財會管理論文，筆者通過使用文獻法、案例分析法對制造業(yè) Y 公司進行了分析，探究出目前制造企業(yè)全面預(yù)算管理所存在的普遍問題，并研究對應(yīng)的解決方法，依照與時俱進、全面性、理論聯(lián)系實際、以人為本的原則，提出建議：一、構(gòu)建精益化預(yù)算組織體系，成立獨立的預(yù)算管理部門，加強各個職能部門合作，共同支撐預(yù)算管理；二、識別價值流，創(chuàng)新預(yù)算分析視角；
第 1 章 緒論
1.1 研究背景
在企業(yè)逐步實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的道路上，利潤始終是一個重要的衡量標準。在積極開拓市場的同時，對于制造業(yè)企業(yè)來說，如何最大效率的降成本成為至關(guān)重要的命題。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要工具，隨著時代不斷進步，過去傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理方式已經(jīng)越來越無法滿足企業(yè)需求，如何合理應(yīng)用全面預(yù)算管理，準確打擊成本高點，有效合理降低成本成為擺在制造業(yè)企業(yè)面前的難題。在眾多理論工具中，精益管理思想給制造業(yè)企業(yè)提供了可行的思路，通過應(yīng)用精益管理工具完成對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)分析，對應(yīng)全面預(yù)算管理活動，識別浪費點，再進行有針對性的改善，就可以有效降低企業(yè)各方面的成本，提升利潤空間，使全面預(yù)算管理行之有效。
Y 公司作為一家典型的汽車零部件企業(yè)，在市場環(huán)境變幻莫測，同行業(yè)競爭逐年激烈，客戶與供應(yīng)商雙向價格壓力的形勢下，成本控制變得尤為重要。同時Y 公司生產(chǎn)經(jīng)營還受到上級集團公司的管控，整個集團需要在整體戰(zhàn)略目標指導(dǎo)下進行運營。為了逐步實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標，需要將其分解細化，分級控制，從投資融資、人力資源、生產(chǎn)能力、成本費用、企業(yè)聲望等各個領(lǐng)域進行計劃與管理?，F(xiàn)階段，公司亟需一個較為完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行計劃與控制，對人力、財物、信息進行合理的規(guī)劃與安排，實現(xiàn)管理活動精益化，減少不增值的浪費活動，加速實現(xiàn)集團整體戰(zhàn)略目標。
1.2 研究意義
本文旨在建立一個制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化模式，結(jié)合精益管理，對企業(yè)人力資源、信息資源、物質(zhì)資源以及資金等進行全面科學(xué)統(tǒng)籌分配，進而達到提升企業(yè)管理水平的目的。通過結(jié)合案例的方式，研究全面預(yù)算管理的優(yōu)化，可以完善全面預(yù)算相關(guān)理論體系，為制造業(yè)企業(yè)提供參考與建議。
通過全面預(yù)算管理的優(yōu)化可以幫助 Y 公司有效分配資源，降低經(jīng)營風(fēng)險。Y公司應(yīng)用全面預(yù)算管理工具多年來，依舊存在一些弊端導(dǎo)致全面預(yù)算工作并未發(fā)揮很好的作用。全面預(yù)算管理需要企業(yè)財務(wù)部門、銷售部門、質(zhì)量部門等多個部門通力協(xié)作，將各方資源和數(shù)據(jù)有效整合之后得出客觀的預(yù)算管理方案，因此能夠直接體現(xiàn)企業(yè)相關(guān)資源的具體數(shù)量，比如可用資金、不動產(chǎn)、人力資源及市場狀況等。管理者全面掌握一手信息之后，結(jié)合市場經(jīng)營環(huán)境和自身真實能力，將有限的資源合理分配到每個部門。有效的全面預(yù)算管理能提升企業(yè)經(jīng)營管理水平避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)爭搶資源的局面，減少對企業(yè)發(fā)展的不良影響，促進企業(yè)健康發(fā)展。 第 2 章 相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)
2.1 全面預(yù)算管理的含義
全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理活動的重要一環(huán)，是一種全員參與、涉及生產(chǎn)經(jīng)營各個方面、貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程的管理模式。全面預(yù)算通過對企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的分解，結(jié)合市場經(jīng)營環(huán)境的分析與預(yù)測，確認企業(yè)短期經(jīng)營目標，逐級傳遞至各生產(chǎn)經(jīng)營單位，結(jié)合實際情況對采購、生產(chǎn)、銷售、投資等全系列生產(chǎn)經(jīng)營活動進行計劃。
全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的管理工具[28]，通過全方面的預(yù)測與計劃，合理配置企業(yè)有限的資源，通過定期預(yù)算反映短期經(jīng)營目標能否達成，并通過滾動預(yù)算實時監(jiān)測企業(yè)經(jīng)營目標完成進度。 2.2 精益管理的含義
精益管理來源于日本豐田，旨在最大程度上減少浪費，提倡人人參與改善，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不增值或增值較少的活動，將資源配置在增值較大的活動上，實現(xiàn)企業(yè)各項資源包括人力資源、信息資源、財物資源等的科學(xué)配置，統(tǒng)籌安排，最大程度上降低經(jīng)營風(fēng)險，提升生產(chǎn)經(jīng)營活力，在達成客戶滿意的前提下為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。
通過運用精益管理，企業(yè)可以對現(xiàn)在的經(jīng)營環(huán)境進行分析，對未來的狀態(tài)進行預(yù)測，識別、確認現(xiàn)在狀態(tài)中的浪費點，并規(guī)劃未來發(fā)展方向以及預(yù)計趨勢。通過分析人力流、實物流、信息流，匯總整合數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了支撐，豐富了數(shù)據(jù)分析體系，使得管理層在判斷形勢時不光依賴于財務(wù)數(shù)據(jù)，聯(lián)系非財務(wù)信息多角度多層次分析，從而做出更加正確、科學(xué)的決策。
精益思想是由精益生產(chǎn)中歸納出的管理思維，主要包括以下幾項：
（1）以客戶價值為導(dǎo)向。精益管理提倡以客戶需求為起點，旨在最大程度減少浪費為客戶創(chuàng)造最大價值。通過拉動式生產(chǎn)的方式實現(xiàn)準時生產(chǎn)，減少資源占用。
傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式生產(chǎn)計劃由倉庫開始，物料在各個工序中流動，工序和工序之間并沒有信息交互，導(dǎo)致過早或過多的生產(chǎn)，產(chǎn)生庫存積壓，造成空間和資金的占用。而拉動式生產(chǎn)則不同與傳統(tǒng)生產(chǎn)方式，由最后一道工序向前發(fā)起需求，逐道工序拉動生產(chǎn)，實現(xiàn)信息流與物流結(jié)合，減少等待、浪費，實現(xiàn)在最合理的時間為客戶創(chuàng)造最大價值。
（2）價值流識別。精益管理的重要環(huán)節(jié)即為識別特定產(chǎn)品價值流，對產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)、銷售整個價值流轉(zhuǎn)流程進行分析，識別必要增值活動、必要不增值活動以及不必要不增值活動。價值流識別是精益管理實現(xiàn)最大程度減少浪費的關(guān)鍵支撐。
第 3 章 Y 公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問題分析.............................15
3.1 公司簡介.......................................15
3.2 Y 公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀......................................... 15
第 4 章 Y 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計.............................23
4.1 Y 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化的目標............................... 23
4.2 Y 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化的原則................................ 23
第 5 章 結(jié)論與展望........................33
第 4 章 Y 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計
4.1 Y 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化的目標
通過聯(lián)合精益管理，將日常經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)與預(yù)算項目匹配，對全面預(yù)算進行精準控制，使得全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核有據(jù)可依。提高全面預(yù)算數(shù)據(jù)準確性和及時性，使全面預(yù)算管理更加科學(xué)、嚴謹，使得企業(yè)發(fā)展符合長期戰(zhàn)略目標要求。
企業(yè)經(jīng)營并非閉門造車，對公司管理活動的改善應(yīng)參考市場中其他同類經(jīng)營主體。本著與時俱進的原則，密切關(guān)注行業(yè)動態(tài)，不斷進行全面預(yù)算管理的改善和優(yōu)化。在財務(wù)信息化發(fā)展迅速的時代，對信息的及時性和準確性要求越來越高，各類信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)平臺蓬勃發(fā)展，提升信息化程度是企業(yè)完善自身管理能力的重要途徑。
全面預(yù)算管理的優(yōu)化應(yīng)全方面考慮。從預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核、預(yù)算調(diào)整整個流程進行梳理、改善。涉及收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、資金預(yù)算、人力預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等各類預(yù)算。
想要理論在企業(yè)發(fā)揮實際作用，就需要結(jié)合企業(yè)實際進行轉(zhuǎn)化。Y 公司的全面預(yù)算管理優(yōu)化本著結(jié)合企業(yè)特點的原則，根據(jù) Y 公司以銷售為起點編制預(yù)算，重視成本控制，重視精益管理等特點，對 Y 公司全面預(yù)算管理進行優(yōu)化。
第 5 章 結(jié)論與展望
現(xiàn)如今，汽車零部件制造企業(yè)面臨著種種挑戰(zhàn)，無論是品質(zhì)之爭還是價格之戰(zhàn)都給企業(yè)帶來了許多的壓力。企業(yè)想要良好發(fā)展，一方面需要保持創(chuàng)新活力，研發(fā)新產(chǎn)品或完善現(xiàn)有產(chǎn)品，提高市場占有率。另一方面需要穩(wěn)扎穩(wěn)打提升管理能力，提高全面預(yù)算計劃的準確性，合理分配有限的資源。
雖然 Y 公司實行全面預(yù)算已經(jīng)很多年，但是依舊存在一些問題需要完善。Y公司其主要問題包括：第一，企業(yè)沒有獨立的預(yù)算管理部門，缺乏預(yù)算監(jiān)管措施；第二，預(yù)算編制環(huán)節(jié)中缺少預(yù)算分析工作；第三，滾動預(yù)算準確度不夠，不能及時反應(yīng)全面預(yù)算執(zhí)行情況；第四，預(yù)算考核指標局限財務(wù)指標，不利于全面實現(xiàn)戰(zhàn)略目標；第五，員工沒有參與全面預(yù)算熱情。由于存在這些問題，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算工作沒有達到理想狀態(tài)，使得整個企業(yè)的經(jīng)營活動受到影響，而如何解決這些問題，是改善企業(yè)全面預(yù)算管理控制的關(guān)鍵所在。
通過使用文獻法、案例分析法對制造業(yè) Y 公司進行了分析，探究出目前制造企業(yè)全面預(yù)算管理所存在的普遍問題，并研究對應(yīng)的解決方法，依照與時俱進、全面性、理論聯(lián)系實際、以人為本的原則，提出建議：一、構(gòu)建精益化預(yù)算組織體系，成立獨立的預(yù)算管理部門，加強各個職能部門合作，共同支撐預(yù)算管理；二、識別價值流，創(chuàng)新預(yù)算分析視角；三、加強信息化建設(shè)，提高信息及時性，實現(xiàn)全面預(yù)算管理可視化；四、完善全面預(yù)算考核體系，豐富價值流維度指標；五、以人為本，全員參與預(yù)算活動。
參考文獻（略）