創(chuàng)業(yè)成長型企業(yè)內(nèi)部控制有效性管理研究
時間：2020-05-01 來源：51mbalunwen作者：vicky
本文是一篇創(chuàng)業(yè)管理論文，本研究通過理論與實證相結(jié)合的分析，對創(chuàng)業(yè)成長企業(yè)內(nèi)部控制有效性的內(nèi)控要素進行了討論和分析，回答了本文提出的三個具體子問題，分別是“創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制是否大型公司的內(nèi)部控制相同？”、“創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制應有哪些要素構(gòu)成？”和“創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制要素存在怎樣的邏輯關系”，從而使處于三個子問題上層的重大基本研究問題得以解答。在結(jié)果討論中，主要包含以下幾個部分：首先對風險評估、控制活動和內(nèi)控有效性的關系進行討論；其次對控制活動的中介作用和監(jiān)督的調(diào)節(jié)作用進行討論；最后對本文提出的三個子問題進行總結(jié)。
2 理論基礎與國內(nèi)外研究綜述
2.1 理論基礎
2.1.1 風險管理理論
毫無疑問，風險管理理論的提出和發(fā)展對風險研究領域有著重要的意義，它拓展并細化了內(nèi)部控制，并在此基礎上塑造了一個更全面的有關風險的具體概念（Aguilar, 2004 ; Mahdy & Park, 2014 ; Bodiako, 2017）。由于在概念和要素上有一定的重合，許多學者開始將現(xiàn)代風險管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來研究，甚至出現(xiàn)兩者相互融合的情況（Fourie & Ackermann, 2014）。關于內(nèi)部控制和風險管理的關系，風險管理是從企業(yè)宏觀角度看待風險問題，而企業(yè)內(nèi)控往往更加注重控制的風險的方式。（Graham, 2015）。因此，本文在此部分主要對風險管理理論和內(nèi)部控制理論進行介紹。
（1）風險管理的概念和流程
3 理論模型與研究假設 ........................................ 25
3.1 理論模型的構(gòu)建 ......................... 25
3.2 研究假設 .................................... 26
4 研究設計與小樣本測試 .......................................... 31
4.1 研究設計與變量度量 ............................................ 31
4.1.1 研究設計 ............................. 31
4.1.2 變量度量 ................... 31
5 大樣本調(diào)查與假設檢驗 ........................................... 37
5.1 數(shù)據(jù)收集及描述性統(tǒng)計分析 .................................. 37
5.1.1 數(shù)據(jù)收集 .................................. 37
5.1.2 描述性統(tǒng)計 ....................................... 37
6 結(jié)論與展望
6.1 研究結(jié)論
本研究通過理論與實證相結(jié)合的分析，對創(chuàng)業(yè)成長企業(yè)內(nèi)部控制有效性的內(nèi)控要素進行了討論和分析，回答了本文提出的三個具體子問題，分別是“創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制是否大型公司的內(nèi)部控制相同？”、“創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制應有哪些要素構(gòu)成？”和“創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制要素存在怎樣的邏輯關系”，從而使處于三個子問題上層的重大基本研究問題得以解答。在結(jié)果討論中，主要包含以下幾個部分：首先對風險評估、控制活動和內(nèi)控有效性的關系進行討論；其次對控制活動的中介作用和監(jiān)督的調(diào)節(jié)作用進行討論；最后對本文提出的三個子問題進行總結(jié)。
第一，風險評估和控制活動越完善，越有利于提升內(nèi)部控制有效性。風險評估和控制活動是企業(yè)內(nèi)控中最關鍵的要素。首先，通過構(gòu)建風險評估可以充分識別企業(yè)經(jīng)營過程當中所存在的風險點，從而采取控制活動予以應對，以減少企業(yè)的經(jīng)營風險（Baum, 2004；Hogarth, 2009）。同時，在內(nèi)控體系當中控制活動是整個內(nèi)部控制框架最為直觀的代表性要素和外在表現(xiàn)形式（Shanin & Vlasova, 2014）。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制的目的是保障自身目標的實現(xiàn)，而控制活動直接保障該目標的實現(xiàn)。因此，控制活動實施的效果可以作為對內(nèi)部控制有效性評價標準的關鍵指標。當企業(yè)控制活動設計越精準，運行越完善，企業(yè)目標得以實現(xiàn)的保證程度越提高，即控制活動實現(xiàn)了內(nèi)部控制的有效性。
第二，風險評估越完善，越有利于提升控制活動的設計和效果。當風險評估工作完成后，企業(yè)對其所處的風險才能有全面的了解（Wei & Rencheng, 2012），而控制活動是為應對風險而制定的政策和程序，它的建立和運營都是以風險為基準點（Martin, 2014）。企業(yè)只有實現(xiàn)了準確完整的風險評估，才能夠真正按照特定風險制定具有針對性的措施。因此，當企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)不斷完善，獲取關于風險的信息更加精準，后續(xù)風險控制活動才能更好地發(fā)揮其效果。
1 緒論
1.1 研究背景
1.1.1 現(xiàn)實背景
目前中國經(jīng)濟已經(jīng)進入增速階段和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關鍵階段，如何進一步推動經(jīng)濟大規(guī)模轉(zhuǎn)型發(fā)展成為了下一步發(fā)展的新方向，打造推動經(jīng)濟增長的新引擎和新動能儼然成為解決一切問題的根本途徑（Colombo, 2016）。具體表現(xiàn)為：一方面，全民創(chuàng)業(yè)的氛圍為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型提供了新方向，帶動了相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展。根據(jù)清華大學發(fā)布的《全球創(chuàng)業(yè)觀察 2016/2017 中國報告》，我國的創(chuàng)業(yè)環(huán)境和質(zhì)量都在穩(wěn)定提高（王郁，2016）。另一方面，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級帶來的經(jīng)濟革命也給創(chuàng)業(yè)者提供了大量的創(chuàng)業(yè)機會，在這一大背景下，創(chuàng)業(yè)浪潮席卷全國。
1.1 研究背景
1.1.1 現(xiàn)實背景
目前中國經(jīng)濟已經(jīng)進入增速階段和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關鍵階段，如何進一步推動經(jīng)濟大規(guī)模轉(zhuǎn)型發(fā)展成為了下一步發(fā)展的新方向，打造推動經(jīng)濟增長的新引擎和新動能儼然成為解決一切問題的根本途徑（Colombo, 2016）。具體表現(xiàn)為：一方面，全民創(chuàng)業(yè)的氛圍為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型提供了新方向，帶動了相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展。根據(jù)清華大學發(fā)布的《全球創(chuàng)業(yè)觀察 2016/2017 中國報告》，我國的創(chuàng)業(yè)環(huán)境和質(zhì)量都在穩(wěn)定提高（王郁，2016）。另一方面，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級帶來的經(jīng)濟革命也給創(chuàng)業(yè)者提供了大量的創(chuàng)業(yè)機會，在這一大背景下，創(chuàng)業(yè)浪潮席卷全國。
此外，從 2015 年全球創(chuàng)業(yè)觀察數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析中可以看出，在全球效率驅(qū)動和創(chuàng)新驅(qū)動的大背景下，中國的創(chuàng)業(yè)活動也越來越頻繁，中國的創(chuàng)業(yè)指數(shù)甚至高于美國、英國等發(fā)達國家（Colombo, Cumming & Vismara, 2016）。然而，在創(chuàng)業(yè)熱度不斷上升的過程中，創(chuàng)業(yè)帶來高收益的背后往往伴隨著高風險。在創(chuàng)業(yè)的各個階段中，創(chuàng)業(yè)企業(yè)基本上無時無刻都面臨著來自企業(yè)內(nèi)外部的風險，創(chuàng)業(yè)風險的多樣化極大地限制了創(chuàng)業(yè)活動的開展（Witt, 2004 ; Bouncken, 2004）?？陀^上，創(chuàng)業(yè)企業(yè)高風險的特性的確無法改變，但創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以通過實施風險控制活動來減少或防范風險的發(fā)生。
我國《內(nèi)部控制基本規(guī)范準則》并未專門針對中小規(guī)模企業(yè)提出建立健全內(nèi)控的強制性要求。當前小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制制度仍不規(guī)范，企業(yè)管理者單純根據(jù)自身的經(jīng)驗進行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，這種運營方式無法使企業(yè)決策得到科學性的保證（鄭洪濤，2010）。有些創(chuàng)業(yè)企業(yè)甚至未建立相關內(nèi)控制度，僅僅建立主要部門的相關工作制度，企業(yè)內(nèi)部控制有效性沒有得到相應保障。同時，創(chuàng)業(yè)管理人員的專業(yè)素質(zhì)也有待提升，大多數(shù)創(chuàng)業(yè)管理者僅僅生硬套用內(nèi)控框架，忽略創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小和風險高的特點，并未針對自身企業(yè)的特點對內(nèi)部控制制度進行“量體裁衣”，導致內(nèi)控的效果和效率大打折扣（陳留平和王昊笈，2017）。
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我國《內(nèi)部控制基本規(guī)范準則》并未專門針對中小規(guī)模企業(yè)提出建立健全內(nèi)控的強制性要求。當前小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制制度仍不規(guī)范，企業(yè)管理者單純根據(jù)自身的經(jīng)驗進行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，這種運營方式無法使企業(yè)決策得到科學性的保證（鄭洪濤，2010）。有些創(chuàng)業(yè)企業(yè)甚至未建立相關內(nèi)控制度，僅僅建立主要部門的相關工作制度，企業(yè)內(nèi)部控制有效性沒有得到相應保障。同時，創(chuàng)業(yè)管理人員的專業(yè)素質(zhì)也有待提升，大多數(shù)創(chuàng)業(yè)管理者僅僅生硬套用內(nèi)控框架，忽略創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小和風險高的特點，并未針對自身企業(yè)的特點對內(nèi)部控制制度進行“量體裁衣”，導致內(nèi)控的效果和效率大打折扣（陳留平和王昊笈，2017）。
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1.2 研究問題的提出
隨著內(nèi)部控制理論不斷受到學者們的普遍關注，國內(nèi)學者也掀起了對內(nèi)部控制研究的浪潮。通過對現(xiàn)實背景與理論背景的分析發(fā)現(xiàn)，我國創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性總體水平低下，其影響因素的研究大多較為分散，這一現(xiàn)狀往往導致無法為實踐提供適當?shù)闹笇Х较?。在此研究背景的指引下，本文嘗試性地提出“創(chuàng)業(yè)企業(yè)應如何構(gòu)建專門的內(nèi)部控制要素以提高內(nèi)部控制有效性”這一基本研究問題。根據(jù)本文研究思路，這一基本問題又可進一步解構(gòu)為邏輯上緊密相關的 3 個子問題:
（1）創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制與大型公司的內(nèi)部控制有何區(qū)別？在已有的相關研究中，絕大多數(shù)內(nèi)控研究均圍繞者大型企業(yè)，處于初創(chuàng)期的中小企業(yè)內(nèi)控研究往往依附在此之下。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設依據(jù)主要以內(nèi)控準則為主，該準則并未對中小規(guī)模的創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供適合其自身的具體內(nèi)控指導意見，使得創(chuàng)業(yè)企業(yè)在具體運用內(nèi)控標準時，常常出現(xiàn)內(nèi)控運行成本和效益的不匹配，以及內(nèi)控“外生”水土不服等問題（李曉慧和何玉潤，2012）。因此，本文在目前內(nèi)控理論基礎上著重剖析適用于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制框架體系。
隨著內(nèi)部控制理論不斷受到學者們的普遍關注，國內(nèi)學者也掀起了對內(nèi)部控制研究的浪潮。通過對現(xiàn)實背景與理論背景的分析發(fā)現(xiàn)，我國創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性總體水平低下，其影響因素的研究大多較為分散，這一現(xiàn)狀往往導致無法為實踐提供適當?shù)闹笇Х较?。在此研究背景的指引下，本文嘗試性地提出“創(chuàng)業(yè)企業(yè)應如何構(gòu)建專門的內(nèi)部控制要素以提高內(nèi)部控制有效性”這一基本研究問題。根據(jù)本文研究思路，這一基本問題又可進一步解構(gòu)為邏輯上緊密相關的 3 個子問題:
（1）創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制與大型公司的內(nèi)部控制有何區(qū)別？在已有的相關研究中，絕大多數(shù)內(nèi)控研究均圍繞者大型企業(yè)，處于初創(chuàng)期的中小企業(yè)內(nèi)控研究往往依附在此之下。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設依據(jù)主要以內(nèi)控準則為主，該準則并未對中小規(guī)模的創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供適合其自身的具體內(nèi)控指導意見，使得創(chuàng)業(yè)企業(yè)在具體運用內(nèi)控標準時，常常出現(xiàn)內(nèi)控運行成本和效益的不匹配，以及內(nèi)控“外生”水土不服等問題（李曉慧和何玉潤，2012）。因此，本文在目前內(nèi)控理論基礎上著重剖析適用于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制框架體系。
2）創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制應有哪些核心要素構(gòu)成？以往對于內(nèi)控要素的研究大多較為單一，并未對要素在整個內(nèi)控體系中的地位進行深入研究。從系統(tǒng)論的觀點來看，內(nèi)控結(jié)構(gòu)中的要素應當協(xié)調(diào)配合作為一個整體才能較好地發(fā)揮作用，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。但企業(yè)實施內(nèi)部控制其實是一個周而復始過程，在這一過程中并不局限于某些特定的手段和方法（Stoel & Muhanna, 2011 ; Ionescu, 2011）。即使內(nèi)部控制要素是保障內(nèi)部控制內(nèi)控有效性的基礎，但這并不代表每一個要素都列于同等地位（Agbejule, 2009）。因此，應針對創(chuàng)業(yè)企業(yè)的行業(yè)特點、發(fā)展階段和運營情況等構(gòu)建內(nèi)部控制要素。
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2.1 理論基礎
2.1.1 風險管理理論
毫無疑問，風險管理理論的提出和發(fā)展對風險研究領域有著重要的意義，它拓展并細化了內(nèi)部控制，并在此基礎上塑造了一個更全面的有關風險的具體概念（Aguilar, 2004 ; Mahdy & Park, 2014 ; Bodiako, 2017）。由于在概念和要素上有一定的重合，許多學者開始將現(xiàn)代風險管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來研究，甚至出現(xiàn)兩者相互融合的情況（Fourie & Ackermann, 2014）。關于內(nèi)部控制和風險管理的關系，風險管理是從企業(yè)宏觀角度看待風險問題，而企業(yè)內(nèi)控往往更加注重控制的風險的方式。（Graham, 2015）。因此，本文在此部分主要對風險管理理論和內(nèi)部控制理論進行介紹。
（1）風險管理的概念和流程
威廉姆（1964）對風險管理概念進行了最為經(jīng)典的闡釋，即風險管理是企業(yè)為了實現(xiàn)自身目標，通過實施一系列降低風險的方法來抵消風險負面作用的一種有效管理辦法。國內(nèi)王農(nóng)躍（2008）對風險管理的定義則是，在降低風險的這一過程中，企業(yè)體現(xiàn)出對客觀風險的獨特思維方式就是風險管理理念?；诖?，可以看出風險管理理念是一種通過風險來尋找發(fā)展方向的理念，這理念是全方位、全過程的。同時，COSO 在 2017 年最新提出的 ERM 框架中認為風險管理是一個需要全體員工參加的過程，整個風險管理活動主要保障了企業(yè)實現(xiàn)其目標（崔海燕，2007）。因此，可以將風險管理看成企業(yè)風險控制的手段，是企業(yè)對各種風險做出應對的過程（Brown et al., 2009 ; 陸躍祥和游玉洋，2000）。
在風險管理理論中，對于管理風險的流程，學者們提出了不同的風險管理流程模型。本文列舉了部分學者關于風險管理流程的觀點，如表 2.1 所示?？梢钥闯鰧W者從不同的視角和概念提出了各自的風險管理流程。其中 Fairiey (1994) 認為風險管理過程應該包括對風險的識別、評估、分類、評價、計劃、控制和管理。國內(nèi)學者王金德（2010）則認為風險管理是一種系統(tǒng)地對風險進行管理的工作，
也指出風險管理的實質(zhì)是通過有效的措施將風險降低到極限，同時也闡述了風險管理的具體組成部分：（1）確定任務；（2）評價風險；（3）控制風險；（4）風險相關信息的反饋。Piekarz（2015）也認同前者的定義，認為風險管理流程是由風險識別、風險分析、風險評價和風險控制組成。盡管不同的模型中風險管理的流程有些差異，但通過對上述學者觀點的匯總對比可以發(fā)現(xiàn)，風險管理均是以控制風險為目標而展開，總體上可以將其劃分為 5 個方面，分別是風險的識別、評估、決策，應對以及監(jiān)督（Power，2008）。
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2.2 國內(nèi)外研究綜述
2.2.1 創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究綜述
陳留平和王昊笈（2017）指出盡管內(nèi)部控制制度已經(jīng)在絕大多數(shù)企業(yè)中建立并得到充分的發(fā)展，但是由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)本身資源少、規(guī)模小的特點，在實踐實施過程中并不是所有公司都按照規(guī)定的內(nèi)部控制制度操作，各個企業(yè)實行的效果也是良莠不齊的。很多小規(guī)模企業(yè)對內(nèi)部控制的建設也僅僅是浮于形式，不予重視，從而無法保障內(nèi)部控制有效性，造成企業(yè)面臨巨大風險（Fourie & Ackermann, 2013）。因此，研究創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控有效性是創(chuàng)業(yè)領域內(nèi)控研究的重中之重。
2.2.1 創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究綜述
陳留平和王昊笈（2017）指出盡管內(nèi)部控制制度已經(jīng)在絕大多數(shù)企業(yè)中建立并得到充分的發(fā)展，但是由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)本身資源少、規(guī)模小的特點，在實踐實施過程中并不是所有公司都按照規(guī)定的內(nèi)部控制制度操作，各個企業(yè)實行的效果也是良莠不齊的。很多小規(guī)模企業(yè)對內(nèi)部控制的建設也僅僅是浮于形式，不予重視，從而無法保障內(nèi)部控制有效性，造成企業(yè)面臨巨大風險（Fourie & Ackermann, 2013）。因此，研究創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控有效性是創(chuàng)業(yè)領域內(nèi)控研究的重中之重。
（1）創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的定義
國外學者很早就從不同角度出發(fā)研究內(nèi)部控制有效性，但學者們對并未對此有統(tǒng)一的結(jié)論。COSO（1992）認為若企業(yè)管理人員能夠保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標、編制合規(guī)的財務報告、遵守法律法規(guī)，則內(nèi)部控制系統(tǒng)是有效的。KPMG（1999）認為內(nèi)部控制有效性具體分為內(nèi)控設計有效性和內(nèi)控執(zhí)行有效性。設計的有效性指內(nèi)部控制制度的制定過程是否充分考慮企業(yè)自身情況，內(nèi)部控制制度是否真正符合企業(yè)經(jīng)營管理目標的需要；執(zhí)行的有效性是指在建立科學合理的部控制制度基礎上，該內(nèi)部控制制度是否在公司內(nèi)部各層級上得到了有效的貫徹執(zhí)行以及實施效果是否達到預期目標。在設計有效性得到保障的基礎上，執(zhí)行的有效性才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制作用。此外，Kinney（2000）認為，內(nèi)控有效性實質(zhì)上是企業(yè)管理者通過實施管理活動能夠合理保證企業(yè)目標實現(xiàn)的程度。
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3 理論模型與研究假設 ........................................ 25
3.1 理論模型的構(gòu)建 ......................... 25
3.2 研究假設 .................................... 26
4 研究設計與小樣本測試 .......................................... 31
4.1 研究設計與變量度量 ............................................ 31
4.1.1 研究設計 ............................. 31
4.1.2 變量度量 ................... 31
5 大樣本調(diào)查與假設檢驗 ........................................... 37
5.1 數(shù)據(jù)收集及描述性統(tǒng)計分析 .................................. 37
5.1.1 數(shù)據(jù)收集 .................................. 37
5.1.2 描述性統(tǒng)計 ....................................... 37
5 大樣本調(diào)查與假設檢驗
5.1 數(shù)據(jù)收集及描述性統(tǒng)計分析
5.1.1 數(shù)據(jù)收集
根據(jù)第二章的分析，本文將創(chuàng)業(yè)成長型企業(yè)的建立時間劃分為 4-8 年。同時因為企業(yè)高級管理人員才參與企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建工作，因此將選取他們作為問卷的調(diào)查對象。在小樣本測試后，通過對問卷進行修改后形成最終問卷。本次大樣本調(diào)研主要以長三角地區(qū)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為為主，調(diào)研時間于 2017 年 6 月到 9 月，調(diào)研方式采用專業(yè)調(diào)研網(wǎng)站的樣本服務來收集問卷，此外，本研究還請同學朋友等所熟悉的創(chuàng)業(yè)企業(yè)共同填寫問卷，以保證問卷質(zhì)量。在收回的 579 份問卷中，剔除低質(zhì)量的問卷后，最終獲得 413 份問卷，有效性達 71.33%。
5.1 數(shù)據(jù)收集及描述性統(tǒng)計分析
5.1.1 數(shù)據(jù)收集
根據(jù)第二章的分析，本文將創(chuàng)業(yè)成長型企業(yè)的建立時間劃分為 4-8 年。同時因為企業(yè)高級管理人員才參與企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建工作，因此將選取他們作為問卷的調(diào)查對象。在小樣本測試后，通過對問卷進行修改后形成最終問卷。本次大樣本調(diào)研主要以長三角地區(qū)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為為主，調(diào)研時間于 2017 年 6 月到 9 月，調(diào)研方式采用專業(yè)調(diào)研網(wǎng)站的樣本服務來收集問卷，此外，本研究還請同學朋友等所熟悉的創(chuàng)業(yè)企業(yè)共同填寫問卷，以保證問卷質(zhì)量。在收回的 579 份問卷中，剔除低質(zhì)量的問卷后，最終獲得 413 份問卷，有效性達 71.33%。
5.1.2 描述性統(tǒng)計
為了使調(diào)查問卷的填寫質(zhì)量符合要求，本研究統(tǒng)計了有效調(diào)查問卷的受訪人的基本情況。內(nèi)容主要是性別、年齡、學歷以及職位等 4 項，詳見表 5.1。從創(chuàng)業(yè)者性別角度上講，男性數(shù)量為 252，占比 61.02%；女性數(shù)量為 161 人，占樣本總數(shù)量的 38.98%；從年齡角度上講，青年的數(shù)量最多，總的來說，年齡小于等于25 歲的，創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 9，占比 2.18%。年齡大于 26 歲小于 40 歲的，創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 364 人，占比 88.14%。年齡在大于 41 歲小于 50 歲的，創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 39 人，占比 9.2%。年齡大于 51 歲以上的，創(chuàng)業(yè)者人數(shù)是 2，占比 0.48%；從學歷角度上講，高中及以下學歷的創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 11，占比 2.66%，學歷為大專以上的創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 402 人，占比 97.34%，其中 402 人中本科學歷的人數(shù)最多是 300，占比72.64。因此可以看出，創(chuàng)業(yè)者學歷基本上都是大專以上，有著高學歷的趨勢，能夠?qū)φ{(diào)查問卷的問題進行很好的理解；從職位角度上講，職位為董事長的創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 55，占比 13.32%。職位為總經(jīng)理的創(chuàng)業(yè)者人數(shù) 170，占比 41.16%。職位為高管的創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 179，占比 43.34%。職位為其它的創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 9，占比2.1%。因此可以看出，創(chuàng)業(yè)者中高管人員居多，對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的情況，他們應該是非常了解企業(yè)的各個方面。從整體上講，被調(diào)查對象的各個特征分布很廣且特別集中的現(xiàn)象沒有發(fā)生，從而可以反映本文的樣本是有效且具有代表性的。
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為了使調(diào)查問卷的填寫質(zhì)量符合要求，本研究統(tǒng)計了有效調(diào)查問卷的受訪人的基本情況。內(nèi)容主要是性別、年齡、學歷以及職位等 4 項，詳見表 5.1。從創(chuàng)業(yè)者性別角度上講，男性數(shù)量為 252，占比 61.02%；女性數(shù)量為 161 人，占樣本總數(shù)量的 38.98%；從年齡角度上講，青年的數(shù)量最多，總的來說，年齡小于等于25 歲的，創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 9，占比 2.18%。年齡大于 26 歲小于 40 歲的，創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 364 人，占比 88.14%。年齡在大于 41 歲小于 50 歲的，創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 39 人，占比 9.2%。年齡大于 51 歲以上的，創(chuàng)業(yè)者人數(shù)是 2，占比 0.48%；從學歷角度上講，高中及以下學歷的創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 11，占比 2.66%，學歷為大專以上的創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 402 人，占比 97.34%，其中 402 人中本科學歷的人數(shù)最多是 300，占比72.64。因此可以看出，創(chuàng)業(yè)者學歷基本上都是大專以上，有著高學歷的趨勢，能夠?qū)φ{(diào)查問卷的問題進行很好的理解；從職位角度上講，職位為董事長的創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 55，占比 13.32%。職位為總經(jīng)理的創(chuàng)業(yè)者人數(shù) 170，占比 41.16%。職位為高管的創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 179，占比 43.34%。職位為其它的創(chuàng)業(yè)者人數(shù)為 9，占比2.1%。因此可以看出，創(chuàng)業(yè)者中高管人員居多，對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的情況，他們應該是非常了解企業(yè)的各個方面。從整體上講，被調(diào)查對象的各個特征分布很廣且特別集中的現(xiàn)象沒有發(fā)生，從而可以反映本文的樣本是有效且具有代表性的。
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6.1 研究結(jié)論
本研究通過理論與實證相結(jié)合的分析，對創(chuàng)業(yè)成長企業(yè)內(nèi)部控制有效性的內(nèi)控要素進行了討論和分析，回答了本文提出的三個具體子問題，分別是“創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制是否大型公司的內(nèi)部控制相同？”、“創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制應有哪些要素構(gòu)成？”和“創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制要素存在怎樣的邏輯關系”，從而使處于三個子問題上層的重大基本研究問題得以解答。在結(jié)果討論中，主要包含以下幾個部分：首先對風險評估、控制活動和內(nèi)控有效性的關系進行討論；其次對控制活動的中介作用和監(jiān)督的調(diào)節(jié)作用進行討論；最后對本文提出的三個子問題進行總結(jié)。
第一，風險評估和控制活動越完善，越有利于提升內(nèi)部控制有效性。風險評估和控制活動是企業(yè)內(nèi)控中最關鍵的要素。首先，通過構(gòu)建風險評估可以充分識別企業(yè)經(jīng)營過程當中所存在的風險點，從而采取控制活動予以應對，以減少企業(yè)的經(jīng)營風險（Baum, 2004；Hogarth, 2009）。同時，在內(nèi)控體系當中控制活動是整個內(nèi)部控制框架最為直觀的代表性要素和外在表現(xiàn)形式（Shanin & Vlasova, 2014）。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制的目的是保障自身目標的實現(xiàn)，而控制活動直接保障該目標的實現(xiàn)。因此，控制活動實施的效果可以作為對內(nèi)部控制有效性評價標準的關鍵指標。當企業(yè)控制活動設計越精準，運行越完善，企業(yè)目標得以實現(xiàn)的保證程度越提高，即控制活動實現(xiàn)了內(nèi)部控制的有效性。
第二，風險評估越完善，越有利于提升控制活動的設計和效果。當風險評估工作完成后，企業(yè)對其所處的風險才能有全面的了解（Wei & Rencheng, 2012），而控制活動是為應對風險而制定的政策和程序，它的建立和運營都是以風險為基準點（Martin, 2014）。企業(yè)只有實現(xiàn)了準確完整的風險評估，才能夠真正按照特定風險制定具有針對性的措施。因此，當企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)不斷完善，獲取關于風險的信息更加精準，后續(xù)風險控制活動才能更好地發(fā)揮其效果。
第三，控制活動在風險評估與內(nèi)部控制有效性的關系中存在中介效應。企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)不斷完善，獲取更多和更準確的風險相關信息（Shanin, 2014），從而提高后續(xù)控制活動地效果和效率，強化了內(nèi)部控制整體框架的有效性。而在此過程中，風險評估的目的就在于為選擇控制措施提供依據(jù)，發(fā)現(xiàn)風險往往只是控制風險的前奏（Ma R G, 2010）?？刂苹顒幼鳛閮?nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，若離開了控制活動，風險評估失去其存在的主要意義，就相當于病人僅僅發(fā)現(xiàn)自身病因，卻不采取任何治療措施。企業(yè)實現(xiàn)防范風險，最終還是需要通過控制活動的運用才能將企業(yè)的風險控制在一定的可接受水平之內(nèi)。
參考文獻（略）
參考文獻（略）
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暫無數(shù)據(jù)
