.........

 

3 SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 ....... 15

3.1 SL 公司簡(jiǎn)介............. 15

3.1.1 SL 公司基本概況 ........ 15

3.1.2 SL 公司組織架構(gòu)及人員情況 ........ 15

3.2 SL 公司所屬行業(yè)背景....... 16

3.3 SL 公司應(yīng)收賬款、存貨現(xiàn)狀分析....... 17

3.4 SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀......... 23

3.5 SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題分析........... 28

4 SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)方案 ....... 37

4.1 改進(jìn)思路 ........ 37

4.2 改進(jìn)目標(biāo)與原則 ...... 38

4.3 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ......... 39

4.4 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化設(shè)計(jì) ..... 44

5 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)方案的保障措施 .......... 63

5.1 內(nèi)控環(huán)境保障 ......... 63

5.2 先進(jìn)技術(shù)保障 .......... 66

5.3 信息溝通保障 .......... 68

5.4 監(jiān)督機(jī)制保障 ......... 68

 

5 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)方案的保障措施

 

5.1 內(nèi)控環(huán)境保障

5.1.1 提升企業(yè)文化，提高員工認(rèn)知

企業(yè)文化是公司的靈魂所在，是企業(yè)的軟實(shí)力。優(yōu)秀的企業(yè)文化會(huì)產(chǎn)生一種無(wú)形的力量，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。因而，內(nèi)部控制建立和施行的有效性離不開(kāi)良好的企業(yè)文化。營(yíng)造良好的企業(yè)文化，引導(dǎo)員工不斷提升職業(yè)能力并富有責(zé)任感，公司的運(yùn)營(yíng)才是良好的，高效的。企業(yè)的最終利益關(guān)乎著每一個(gè)員工的個(gè)人利益，管理者應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)和培養(yǎng)員工為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展而考慮，而不是僅顧著眼前的一點(diǎn)利益給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展埋下隱患。從公司的實(shí)際情況來(lái)看，SL 公司的職員學(xué)歷普遍不是很高，所以讓員工自己去認(rèn)識(shí)和了解企業(yè)內(nèi)部控制的重要性可能相對(duì)比較困難，必要時(shí)企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)整個(gè)公司所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重新制定控制措施，對(duì)公司上至總經(jīng)理、董事會(huì)成員，下至車(chē)間工人進(jìn)行全面的企業(yè)內(nèi)部控制講解，使其從根本上了解什么是內(nèi)部控制，建立內(nèi)部控制的意義以及內(nèi)部控制有效執(zhí)行給業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，讓員工改變自己對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，從而在根本上解決內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)格的問(wèn)題。

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結(jié)論

 

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心環(huán)節(jié)，銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)是企業(yè)利潤(rùn)的基石，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。對(duì)該業(yè)務(wù)的管控直接影響著企業(yè)的盈利水平和可持續(xù)發(fā)展。隨著企業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和不斷完善是必經(jīng)的階段，也是企業(yè)良好運(yùn)行和發(fā)展的必要條件。本文的研究目的就是試圖對(duì) SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化與完善，旨在降低銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，改善公司內(nèi)控中現(xiàn)存的問(wèn)題，為 SL 公司的健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。本文根據(jù) SL 公司的實(shí)際情況，結(jié)合《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其有關(guān)指引，闡述了公司的整體情況以及銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，綜合運(yùn)用觀察、訪(fǎng)談、控制測(cè)試以及查閱相關(guān)規(guī)章制度等方法分析其在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行上存在的問(wèn)題，并從業(yè)務(wù)流程切入針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)存問(wèn)題對(duì) SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，基于 COSO 內(nèi)部控制理論框架，為公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)建立了相應(yīng)的保障措施。通過(guò)本文的研究，得出如下結(jié)論：第一，分析出 SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制存在的問(wèn)題：（1）銷(xiāo)售計(jì)劃環(huán)節(jié)內(nèi)部控制運(yùn)行失效，銷(xiāo)售計(jì)劃制定未按照公司制度要求；（2）客戶(hù)信用管理缺失，公司幾乎沒(méi)有對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行過(guò)客觀的評(píng)估；（3）銷(xiāo)售定價(jià)調(diào)整程序不明確，銷(xiāo)售折扣額度無(wú)論大小均需總經(jīng)理審批，沒(méi)有適度下放一定的價(jià)格浮動(dòng)權(quán)；（4）銷(xiāo)售合同審核控制不嚴(yán)，多次出現(xiàn)未經(jīng)過(guò)法律、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)審閱的情況；（5）發(fā)貨環(huán)節(jié)未經(jīng)過(guò)必要的審核；（6）應(yīng)收賬款管理不善，對(duì)賬要求和催賬制度不夠明確。第二，針對(duì) SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并結(jié)合業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要風(fēng)險(xiǎn)，提出 SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)方案。該改進(jìn)方案涉及銷(xiāo)售計(jì)劃、客戶(hù)信用管理、銷(xiāo)售定價(jià)、銷(xiāo)售合同管理、發(fā)貨和收款六個(gè)環(huán)節(jié)。針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和現(xiàn)存問(wèn)題從控制措施和流程改進(jìn)兩個(gè)方面進(jìn)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的完善。此外，基于 COSO 內(nèi)部控制理論框架，從內(nèi)控環(huán)境、先進(jìn)技術(shù)、信息溝通和監(jiān)督機(jī)制四個(gè)方面為 SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)方案提供了有效的保障措施。只有內(nèi)部控制改進(jìn)方案與保障措施在系統(tǒng)中并行，相互促進(jìn)、相輔相成，才能為 SL 公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性提供有力保證。

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參考文獻(xiàn)（略）