1 緒論

 

1.1 研究背景

“科技創(chuàng)新是提高社會生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，必須擺在國家發(fā)展全局的核心位置”。近年來國家高度重視科技創(chuàng)新，確立了創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。高校作為科學研究的主要陣地，在科技創(chuàng)新中發(fā)揮了重要作用。國家也大力推動科學研究，科研經(jīng)費投入連年增加。據(jù)統(tǒng)計，2016 年國家共投入財政資金 15676.7 億元，較 2012 年的 10298.4 億元支出增長 5378.3 億元，增幅為 52.22%，年均增長 10%以上。其中全國基礎研究經(jīng)費 822.9 億元，比 2012 年增長 64.9%；應用研究經(jīng)費 1610.5 億元，增長 38.5%；試驗發(fā)展經(jīng)費 13243.4 億元，增長 53.3%。科研經(jīng)費的數(shù)量持續(xù)增長，為高校在不同領域開展科學研究提供了有力保障。然而，多所高校都發(fā)生了關于科研經(jīng)費的腐敗問題，案件的曝光也從側面反映出高校在科研經(jīng)費管理與使用上存在諸多問題，這也受到了社會各界相關人士的討論與關注。例如：2018 年 1 月，中國石油大學教授王新?；锿送ㄟ^虛報勞務費等方式騙取科研經(jīng)費共計 576 萬余元被判處 11 年半有期徒刑；2017 年 5 月，山東大學長江學者陳哲宇及其同事以虛開發(fā)票的方式套取課題經(jīng)費共 400 萬獲刑；2016 年 4 月，復旦大學動物實驗室敖紅、黃愛民以虛假發(fā)票報銷的方式侵吞科研經(jīng)費 147 萬元，分別被判處 10 年、12 年有期徒刑；2015 年 6 月，山東大學實驗動物中心主任兼新藥評價中心副主任劉兆平因貪污科研經(jīng)費被判刑 13 年，并沒收貪污款項 30 萬元。知名學者接連涉案，有關科研經(jīng)費的案件頻繁發(fā)生且金額巨大，在給國家?guī)砭薮筘敭a(chǎn)損失的同時，也嚴重阻礙著國家科研事業(yè)發(fā)展。另一方面，科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度的不合理，使得科研人員在使用科研經(jīng)費的過程中充滿了質(zhì)疑，紛繁復雜的規(guī)章制度并沒有符合實際工作中的特點，不但降低了科研工作的效率，而且浪費了科研人員的精力和時間。當前實行的科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，已經(jīng)逐漸不能緊跟時代變化去適應實際科研活動的需要，甚至暴露出各種弊端與問題，阻礙了科研活動的進展與也影響了國家層面科研戰(zhàn)略的發(fā)展。

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1.2 研究的目的和意義

 

1.2.1 研究的目的

隨著創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的實施，科學研究受到國家的高度重視，相關科研經(jīng)費也隨之不斷增加，高校的科研活動在此背景下迎來了巨大的機遇。然而，在高校中科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度沒能隨著國家層面戰(zhàn)略而發(fā)展，相對落后的制度使得數(shù)額不斷增加的科研經(jīng)費管理混亂，甚至出現(xiàn)貪污腐敗，不但影響了高?？茖W研究的健康發(fā)展，更阻礙了國家宏觀戰(zhàn)略的實施，所以解決高校科研經(jīng)費存在的問題已經(jīng)刻不容緩，內(nèi)部控制制度急需進行改進與完善。本文的研究目的旨在針對目前高校頻頻出現(xiàn)的各種科研經(jīng)費內(nèi)部控制問題，選取 H 大學為研究對象，通過對 H 大學實地調(diào)查，總結 H 大學內(nèi)部控制現(xiàn)階段的制度，分析 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在的主要問題及成因，并提出行之有效的完善方案，期望對 H 大學相關政策的制定提供一定參考。

 

1.2.2 研究的意義

本文研究的意義是，選取 H 大學作為研究對象，在國家著力加強科學發(fā)展，科研經(jīng)費投入不斷增加的背景下，完善和優(yōu)化 H 大學的科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，保障 H 大學科研活動的正常運行，提高 H 大學的科研經(jīng)費使用效率，增強科研人員的積極性，抑制套取科研經(jīng)費等不法行為，繼而避免出現(xiàn)科研經(jīng)費的使用混亂問題，禁止經(jīng)費的違規(guī)、違法使用等行為，通過監(jiān)督力度的加強保證在制度層面上和業(yè)務層面上科研經(jīng)費使用的規(guī)范性，降低使用過程中的風險問題。

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2 相關概念界定及研究基礎

 

2.1 高?？蒲薪?jīng)費概念、來源及分類

2.1.1 高校科研經(jīng)費概念

科研經(jīng)費通常泛指各種用于發(fā)展科學技術事業(yè)而支出的費用。對于高校而言，科研經(jīng)費是指為指定的科學研究項目所提供的，以課題或研究項目為單位的，具有一定使用范圍的專用資金。高?？蒲薪?jīng)費通常用于一個科研項目的各項費用支出，其中包括所有與項目相關的直接費用與間接費用。具體來說，高?？蒲薪?jīng)費可以用于科研設備、實驗材料的購置，用于對新產(chǎn)品、新技術、新材料、新工藝的論證、設計、試驗、試制、試用以及鑒定、定型、評審等科學研究全過程所開支的費用，以及科研人員從事與科研項目相關事宜所花費的通訊、會議、差旅等費用，同時還包括科研人員提取的勞務費以及高校提取的管理費等。它是進行科研活動的物質(zhì)基礎，更是促進科學研究工作的重要條件?？蒲薪?jīng)費通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者對申請報告的篩選來分配，用于解決特定的科學和技術問題，它是衡量一個國家或地區(qū)對科學創(chuàng)造和創(chuàng)新能力給予的資金支持程度的重要指標。高校科研經(jīng)費是高校開展科研活動的基礎保障，通常一個項目從啟動到完結都伴隨著科研經(jīng)費的收入與支出。高校科研項目經(jīng)費是指高校因承接科學研究、技術和產(chǎn)品開發(fā)、技術服務、技術咨詢、成果推廣或轉(zhuǎn)讓等科學研究項目獲得的資金而設立的經(jīng)費項目。科研經(jīng)費是高校進行科學技術研究的重要資金保障，沒有科研經(jīng)費的支持，高校不可能完成各種項目的研究任務。

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2.2 內(nèi)部控制基本理論

 

2.2.1 內(nèi)部控制的定義

《2013 年內(nèi)部控制一整體框架》由美國發(fā)起組織委員（COSO）發(fā)布，在強調(diào)并保留了原有的內(nèi)部控制的五要素框架和較為經(jīng)典的內(nèi)部控制定義外，明確提出了內(nèi)部控制應當根據(jù)當前的具體形式而變化，從而整理并發(fā)布了 17 項全新內(nèi)部控制原則以及內(nèi)部控制措施的具體措施。COSO 表示，單位建立合法、有效且可靠的內(nèi)部控制是正確的目標，單位管理層、治理層以及實施者應當為了健康且完整的內(nèi)部控制制度共同經(jīng)營，以期得到保障財務報表的真實性、單位經(jīng)營的合法性等。簡單來說，該定義可以整理為一下幾點：第一，為了讓單位能夠?qū)崿F(xiàn)既定目標、完成使命、同時又能減少經(jīng)營風險，需要進行內(nèi)部控制，而它也成為了單位實現(xiàn)目標的手段。為單位各種事務的開展提供保障。第二，內(nèi)部控制需要由董事、管理層共同完成內(nèi)部控制制度的制定，單位全部人員包括管理層以及單位員工來具體實施，以期實現(xiàn)內(nèi)部控制的最終目標。第三，從全面達到單位利益的角度來看，內(nèi)部控制自身存在著一些弊端。因此也只能為合法、可靠、高效的單位目標的實現(xiàn)提供一定程度的保證，而不是百分百的保證。畢竟就算再完美的制度設計和運行機制，也難以排除一些問題。比如說人為失誤、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、上下其手串通作弊還有成本跟效益等問題因素。

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3 H 大學科研經(jīng)費基本情況及內(nèi)部控制現(xiàn)狀 .... 19

3.1 H 大學科研經(jīng)費基本情況簡介............ 19

3.1.1 H 大學科研力量....... 19

3.1.2 H 大學科研經(jīng)費的特點及來源.......... 19

3.2 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制現(xiàn)狀........ 22

4 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在的問題............ 31

4.1 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制問卷調(diào)查......... 31

4.2 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在的問題..... 35

5 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制的優(yōu)化........... 41

5.1 優(yōu)化環(huán)境完善相關制度.......... 41

5.2 建立科研經(jīng)費風險評估制度........... 42

5.3 優(yōu)化控制活動制度......... 46

5.4 溝通優(yōu)化建立信息共享系統(tǒng)........... 51

5.5 評價與監(jiān)督體系優(yōu)化..... 53

 

5 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制的優(yōu)化

 

5.1 優(yōu)化環(huán)境完善相關制度

5.1.1 完善 H 大學治理結構

首先，科研經(jīng)費內(nèi)部控制的建立健全、有效實施應由校黨委牽頭，處（院）長們負責日常運行，內(nèi)部審計對學?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制進行監(jiān)督。在 H 大學已有的內(nèi)部控制工作小組的基礎上，應該建立“單位主要負責人不直接分管與人、財、物相關部門”的制度，加大對校領導的約束力，規(guī)范學?？蒲谢顒拥膱?zhí)行與監(jiān)督行為。其次，為了進一步對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，應當建立明細責任制，即為了更好地將內(nèi)部控制制度落實下去，實行“責任到人”的分級管理制度，明確規(guī)定各部門應承擔的責任。H 大學各科研活動項目組作為科研活動的基層單位，項目組自身應該承擔在科研經(jīng)費使用過程中的監(jiān)督責任，根據(jù)項目組所研究的不同科研項目，優(yōu)化科研經(jīng)費的使用情況，提升使用效率?？蒲许椖控撠熑俗鳛榭蒲薪?jīng)費的直接使用人，應該承擔直接責任，對該科研項目所使用的科研經(jīng)費的真實性與規(guī)范性承擔責任，且應該自覺接受檢查與內(nèi)外部的監(jiān)督。最后，H 大學應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門，擁有獨立負責人，只對校長負責，不隸屬于其他部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，制定內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的內(nèi)部控制工作，組織協(xié)調(diào)學校重大風險評估工作等。內(nèi)部控制職能部門應當根據(jù) H 大學的實際需求，建立更加細致的內(nèi)部控制制度，對于關鍵領域應當在學校整體內(nèi)部控制制度內(nèi)制定相關的內(nèi)部控制辦法，并且對內(nèi)部控制的實施情況進行評價與考核。對于科研經(jīng)費方面，內(nèi)部控制職能部門應當提出更具體的科研經(jīng)費內(nèi)部控制方案，而不是混在整體的制度中，這樣既利于宣傳，也便于實施。

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結論

 

高校作為我國科學研究的中堅力量，承擔著我國科技創(chuàng)新的重大使命。同時，高?？蒲惺聵I(yè)的蓬勃發(fā)展為我國高素質(zhì)人才培養(yǎng)創(chuàng)造了良好的環(huán)境氛圍?？蒲薪?jīng)費是保障高校科研工作正常運行的基本要素。對 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制的研究，旨在發(fā)現(xiàn)其經(jīng)費內(nèi)部控制中中存在的問題，并針對發(fā)現(xiàn)的問題對其內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化。本文通過對 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制問題的研究與分析，得出以下結論：

（1）通過對國內(nèi)外高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制的相關理論與實踐成果的研究與分析發(fā)現(xiàn)，目前我國對高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制的研究還十分不足，研究的理論基礎較為薄弱，研究的實際運用效果不理想，我國對高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制研究工作尚處于探索階段。

（2）本文在對 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制進行研究時，發(fā)現(xiàn)其存在控制環(huán)境過于寬松、預算編制存在問題，導致科研經(jīng)費存在風險、科研資金和資產(chǎn)流失嚴重、溝通不暢部門之間脫節(jié)、監(jiān)督?jīng)]有真正落實等諸多問題。

（3）針對 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在的問題，本文分別從完善控制環(huán)境、提高預算編制管理水平降低風險、完善控制活動、監(jiān)督問責機制以及加強科研經(jīng)費內(nèi)部溝通機制等多個方面對 H 大學科研經(jīng)費內(nèi)部控制機制進行優(yōu)化。

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參考文獻（略）