引 言

 

應收賬款管理，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因賒銷而產(chǎn)生的，它意味著，賒銷產(chǎn)品企業(yè)的自有資金被客戶所占用后，是否能夠按時回收，會在一定意義上影響企業(yè)的資金流情況。應收賬款對企業(yè)收支相抵后差額和資金鏈有著極其明顯的影響，是企業(yè)在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展的重要保障和前提。對于應收賬款管理，國外學者進行了充分的研究分析和理論實踐，國內(nèi)學者也在此領(lǐng)域作了積極地探索。理論實踐證明，要提升應收賬款的回收能力，首要的工作就是強化公司內(nèi)部應收賬款管理水平，設(shè)立獨立的應收賬款管理機構(gòu)，或是把應收賬款責任科學的分攤給有關(guān)職能部門，為了確保應收賬款管理機制的規(guī)范化運行，還應當使各部門之間相互制衡，相互監(jiān)督；此外，在決定對客戶賒銷產(chǎn)品時，應當充分審查客戶信用狀況，在此前提下對其進行合理授信，將應收賬款回收風險降至最低；另外，應當引入科學的信用管理模式，讓信用管理工作信息化運行，確保實效。本文基于對應收賬款理論的探討，通過對 S 公司應收賬款的形成背景、形成原因及管理現(xiàn)狀展開全面研究分析和闡述。找出 S 公司應收賬款管理中存在的外部及內(nèi)部管理缺陷，對 S 公司應收賬款存在的風險和不足作了深入的分析，找到了造成這種狀況的原因，為該企業(yè)制定了相關(guān)應對策略，通過從 S 公司完善內(nèi)部組織管理、完善信用管理體系、健全應收賬款催收體系、完善應收賬款回收人員激勵機制、應收賬款的創(chuàng)新管理等五個方面，改進和提高 S 公司應收賬款管理水平，系統(tǒng)地解決公司的經(jīng)營發(fā)展和風險控制的矛盾。力爭打破在國內(nèi)外煤炭行業(yè)大幅波動以及經(jīng)濟發(fā)展速度放緩，能源需求量下降的沖擊中，S 公司面臨的應收賬款回款效率低下，逾期應收賬款不斷增加，壞賬風險激增，資金鏈緊張，不斷要靠倒貸、發(fā)債度日的困局。

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1 選題背景和研究目的及意義

 

1.1 選題背景

本文研究背景是在國際能源需求疲軟，國內(nèi)產(chǎn)能過剩的經(jīng)濟大環(huán)境影響下，涉煤企業(yè)因采取大量的貨款賒銷政策，來提高煤炭銷售收入，從而造成的應收賬款居高不下、企業(yè)資金鏈緊張及企業(yè)盈利水平大幅度下降，甚至有些企還出現(xiàn)資不抵債，人員分流的問題。煤炭企業(yè)生存困難，各金融企業(yè)更是談煤色變，截至 2014 年 12 月底，全省地方監(jiān)管的 360 戶煤炭生產(chǎn)企業(yè)，其中有 221 戶虧損，虧損面達 61.39%。貨款回收不及時和高負債，嚴重影響了企業(yè)的正常運行，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險和融資難度。據(jù)中國煤炭工業(yè)協(xié)會公布的數(shù)據(jù)顯示，2014年12月，煤炭開采和煤炭選業(yè)應收賬款為3594億元，較 2013 年底增長了 34.40%，是歷史上煤炭行業(yè)最輝煌的十年內(nèi)從來也沒有顯現(xiàn)過的金額。本文選取山西 S 公司作為研究對象，由于 S 公司應收賬款總額因企業(yè)追求銷售收入的銷售政策，使得應收賬款居高不下，應收賬款難以回收，應收賬款的回收問題和所產(chǎn)生的風險，給企業(yè)經(jīng)營帶來巨大障礙。2014 年應收賬款賬面余額較 2013 年同期增長44.3%，高于行業(yè)平均水平，然而 2013 年的營業(yè)收入較 2014 年卻下降了 17.75%，S 公司應收賬款管理存在的缺陷，只靠滯后的催收方法，只能治其表面而治不了根本，為了從根本上解決應收賬款管理問題，建立健全信用管理體系、內(nèi)部控制管理體系，研究符合企業(yè)管理要求的方法和手段勢在必行。

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1.2 研究目的及意義

 

1.2.1 研究目的

1.基于對應收賬款理論的探討，通過對 S 公司應收賬款的形成背景、形成原因及管理現(xiàn)狀展開全面研究分析和闡述。2.找出 S 公司應收賬款管理中存在的外部及內(nèi)部管理缺陷，通過從 S 公司完善內(nèi)部組織管理、完善信用管理體系、健全應收賬款催收體系、完善應收賬款回收人員激勵機制及針對 S 公司實際情況建立應收賬款的創(chuàng)新管理等五個方面，改進和提高 S 公司應收賬款管理水平。

 

1.2.2 研究的意義

同企業(yè)其他資產(chǎn)相比，其差異在于應收賬款會使企業(yè)大幅增加隱形成本，而無法為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升帶來直接的助益。顯然賬齡隨著時間的增加，會不斷的提升企業(yè)的隱性成本，使企業(yè)在發(fā)展過程中背負沉重的資金成本壓力。通常情況下，在跨國企業(yè)亦或大型企業(yè)內(nèi)部均設(shè)置了財資總監(jiān)，其關(guān)鍵職責在于對企業(yè)的應收賬款進行管理，財資總監(jiān)基于企業(yè)歷史回收記錄和自身經(jīng)驗，對可能短期回收的資金進行預判，然后將此作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為現(xiàn)金頭寸的配置依據(jù)?，F(xiàn)實情況是，我國部分企業(yè)所提報的資產(chǎn)負債表，盡管在報表上反應出龐大的資產(chǎn)量，然而未回收的應收賬款占據(jù)了相當大的比例，從很大程度上嚴重制約了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。所以對于企業(yè)來說，必須正視應收賬款回收工作中面臨的制約因素和問題，積極地利用保理方式或者調(diào)整壞賬準備來規(guī)避有可能產(chǎn)生的風險。

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2 基礎(chǔ)理論和研究綜述

 

2.1 應收賬款及應收賬款管理的相關(guān)概念

2.1.1 應收賬款及應收賬款管理的概念

應收賬款是核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務、代墊運雜費、承兌到期而未能收到款項的商業(yè)承兌匯票、未結(jié)算清楚的賬戶等應當向購貨單位收取的款項。應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從銷售商將貨物或服務提供給購買商，債權(quán)成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款、降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。應收賬款是企業(yè)為了提高市場競爭能力、擴大市場占有率而進行賒銷的產(chǎn)物，如果對應收賬款的信用控制不嚴，已發(fā)生應收賬款管理不善有可能形成更大的損失。因此，設(shè)定可行的信用標準和適當?shù)默F(xiàn)金折扣政策,能夠幫助企業(yè)降低應收賬款持有的風險。如果制定過于嚴格的信用管理制度,在保障應收賬款低風險的同時,也可能會使銷售量和獲利能力降低客戶減少，從而降低企業(yè)利潤，從而也會減少企業(yè)利潤,同時可能造成企業(yè)資金鏈斷裂,給企業(yè)帶來嚴重損失。

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2.2 理論基礎(chǔ)

應收賬款全程信用管理模式是指全面控制公司交易過程中各個關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，從而控制客戶信用風險，提高應收賬款回收率的方法。信用標準的定量分析，實際分析中，常常采用的信用標準定量分析方法有兩種：一是，指標評價法是依據(jù)所掌握的客戶資料，首先預計客戶的壞賬損失率，進而明確其信用等級的一種定量分析方法。具體做法是：第一步，確定與壞賬損失率相關(guān)的一組指標及其標準，其中，指標的選擇沒有統(tǒng)一標準，較常用的指標有：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報酬率、賒銷付款履約情況等；第二步，將客戶的相關(guān)指標與所定標準進行比較，并確定客戶的各指標壞賬損失率及總壞賬損失率；第三步，依據(jù)壞賬損失率明確客戶的信用狀況或信用等級并決定是否給予賒銷。二是，定量分析評價法，通過流動比率、速動比率等財務比率分析方法對客戶信用進行評價，根據(jù)定量評價結(jié)果制定信用等級，進而劃分信用額度以及給予授信額度、確定現(xiàn)金折扣比例。

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3 S 公司應收賬款現(xiàn)狀分析............... 13

3.1 S 公司簡介及組織架構(gòu).......... 13

3.2 S 公司應收賬款管理質(zhì)量分析............ 15

4 S 公司逾期應收賬款和壞賬的成因分析..... 22

4.1 外部環(huán)境政策影響................ 22

4.2 內(nèi)部管理存在缺陷................ 23

5 完善 S 公司應收賬款管理的措施................ 29

5.1 對 S 公司內(nèi)部管理組織構(gòu)架進行調(diào)整............ 29

5.2 完善客戶信用評價................ 30

5.3 改進業(yè)務合同管理................ 36

5.4 完善事后催收管理................ 37

5.5 S 公司應收賬款的管理創(chuàng)新................ 41

5.6 改善應收賬款管理的輔助措施.......... 43

 

5 完善 S 公司應收賬款管理的措施

 

S 公司應收賬款管理體系由事前防范信用風險的評價體系、控制事中風險制的應收賬款管理追蹤體系，應收賬款事后催收體系，三個層次在應收賬款管理的不同環(huán)節(jié)發(fā)揮著不可或缺的作用。各個體系所發(fā)揮的作用如下：1.負責制定 S 公司信用管理政策客戶信用評價體系，協(xié)助評估客戶信用風險對其余業(yè)務部門，將風險在業(yè)務開始前最大程度降到最低。對客戶信用評級、授信，審批流程進行重新設(shè)計，并給其他部門提供建議和決策意見，最大程度的降低應收賬款管理風險。2.應收賬款事中管理對合同的簽訂的權(quán)利和義務條款進行審核把關(guān)，對合同執(zhí)行過進行監(jiān)督，對合同中付款方式，合同履行過程中的每個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督；對單位內(nèi)部控制的重要崗位進行管理，避免重要崗位不相容職務出現(xiàn)交叉問題，嚴格事中控制的審批手續(xù)，防范事中執(zhí)行階段的風險控制。3.應收賬款事后催收管理體系是保障發(fā)生逾期及客戶惡意拖欠等行為時，盡最大可能避免和減少壞賬的產(chǎn)生，維護公司利益。在 S 公司原先的應收賬款管理體系中無針對性的應收賬款的輔助催款方案以及壞賬的審批流程等。重新設(shè)計的事后催收管理體系不僅有多重催收方式和手段，還有針對應收賬款難以回收而建議采取的素質(zhì)培訓、回收激勵政策等，多層次多角度對應收賬款的進行催收。4.管理創(chuàng)新措施是融入到以上的三個管理體系中，從側(cè)面輔以應收賬款管理體系更為有效運作的考評機制、培訓方案、激勵機制，已達到為了配合整個應收賬款的管理目標，實現(xiàn)精細化管理。

 

5.1 對 S 公司內(nèi)部管理組織構(gòu)架進行調(diào)整

長期以來，S 公司都是由銷售機構(gòu)與財務機構(gòu)一起對應收賬款進行管理，造成信用管理機制欠缺規(guī)范。明確應收賬款管理部門職責后應當做到：1.研究客戶信用資料，制定適合自身的應收賬款管理辦法。2.制定相關(guān)信用管理制度，并監(jiān)督檢查使制度的實施，真正起到以制度制約和管理的作用。3.分析客戶經(jīng)營狀況、資金情況、財務狀況等情況進行詳細細致的分析后，對客戶進行信用評級。以往 S 公司在選擇客戶的時候，只能夠依靠銷售人員的經(jīng)驗判斷和多年合作經(jīng)驗的主管決定，缺乏科學合理、多渠道和規(guī)范化的判斷標準，使得 S 公司應收賬款逾期情況嚴重，給公司帶來風險。針對這一缺陷：完善 S 公司信用管理評價體系,第一步，要建立客戶檔案，就要通過調(diào)取客戶情況，客觀的了解到 S 公司客戶的注冊地址、開戶情況、企業(yè)性質(zhì)等基礎(chǔ)資料，對客戶進行初步了解，并填制《客戶基本情況信息表》為建立 S 公司信用評價體系打好基礎(chǔ)；第二步，財務報告能夠綜合反應客戶的資信狀況，對客戶財務報表進行分析，因此獲取客戶近三年的財務報告為是否能夠開展業(yè)務提供判斷依據(jù)；第三步，要通過業(yè)務人員進行實地調(diào)查客戶情況、通過客戶關(guān)聯(lián)方關(guān)系相關(guān)部門信息平臺獲取客戶信用情況，通過多角度、多層次、多渠道了解，為能夠更客觀公正的評價客戶資信，建立客戶檔案提供依據(jù)。

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結(jié)論

 

本文通過信用管理業(yè)務環(huán)節(jié)的風險管理文中，首先引入內(nèi)部管理理論對應收賬款做出分析與研究，選取了 S 公司為研究對象，圍繞怎樣在企業(yè)內(nèi)部建立科學的信用管理系統(tǒng)這一問題進行了深入探究，目的在于有效規(guī)避應收貸款中存在的壞賬風險，降低企業(yè)壞賬率。對于企業(yè)而言，應收賬款是一項重要的流動性資產(chǎn)，通過對客戶進行賒銷能夠幫助企業(yè)獲得更大的市場空間，實現(xiàn)更大的銷售規(guī)模。優(yōu)質(zhì)的應收賬款有利于企業(yè)的健康運營，確保企業(yè)現(xiàn)金流穩(wěn)定，而劣質(zhì)的應收賬款則給企業(yè)造成沉重的負擔，若到期未予償還，企業(yè)將會遭受一定程度的經(jīng)濟損失，或可引發(fā)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴重時將迫使企業(yè)倒閉。對于信用管理政策和應收賬款管理，國外學者進行了充分的研究分析和理論實踐，國內(nèi)學者也在此領(lǐng)域作了積極地探索。理論實踐證明，要提升應收賬款的回收能力，首要的工作就是強化公司內(nèi)部應收賬款管理水平，設(shè)立獨立性的應收賬款管理機構(gòu)，或是把應收賬款責任科學的分攤給有關(guān)職能部門，為了確保應收賬款管理機制的規(guī)范化運行，還應當使各部門之間相互制衡，相互監(jiān)督；此外，在決定對客戶賒銷產(chǎn)品時，應當充分審查客戶信用狀況，在此前提下對其進行合理授信，將應收賬款回收風險降至最低；另外，應當引入科學的信用管理模式，讓信用管理工作信息化運行，確保實效。文中還對S 公司應收賬款存在的風險、信用管理存在的不足作了深入的分析，找到了造成這種狀況的原因，最后為該企業(yè)制定了相關(guān)應對策略，系統(tǒng)地解決集團的經(jīng)營發(fā)展和風險控制的矛盾。一改以往集團應收賬款管理中“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的情況，謀求針對應收賬款管理的系統(tǒng)的一攬子解決方案。

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參考文獻（略）