文獻綜述的模板套路就是對文獻進行閱讀、選擇、比較、分類、分析和綜合的基礎(chǔ)上，研究者用自己的語言對某一問題的研究狀況進行綜合敘述的情報研究成果。文獻的搜集、整理、分析都為文獻綜述的撰寫奠定了基礎(chǔ)。

文獻綜述格式一般包括：

文獻綜述的引言：

包括撰寫文獻綜述的原因、意義、文獻的范圍、正文的標題及基本內(nèi)容提要；

文獻綜述的正文：

是文獻綜述的主要內(nèi)容，包括某一課題研究的歷史 (尋求研究問題的發(fā)展歷程)、現(xiàn)狀、基本內(nèi)容 (尋求認識的進步)， 研究方法的分析(尋求研究方法的借鑒)，已解決的問題和尚存的問題，重點、詳盡地闡述對當前的影響及發(fā)展趨勢，這樣不但可以使研究者確定研究方向，而且便于他人了解該課題研究的起點和切入點，是在他人研究的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新；

文獻綜述的結(jié)論：

文獻研究的結(jié)論，概括指出自己對該課題的研究意見，存在的不同意見和有待解決的問題等；

文獻綜述的附錄：

列出參考文獻，說明文獻綜述所依據(jù)的資料，增加綜述的可信度，便于讀者進一步檢索。文獻綜述不應(yīng)是對已有文獻的重復(fù)、羅列和一般性介紹，而應(yīng)是對以往研究的優(yōu)點、不足和貢獻的批判性分析與評論。因此，文獻綜述應(yīng)包括綜合提煉和分析評論雙重含義。

文獻綜述范文

 

 

“營改增”對商業(yè)銀行經(jīng)營績效影響研究——文獻綜述

一、國內(nèi)文獻綜述

    我國“營改增”試點從2012年1月1日在上海啟動，同年7月25日擴大試點范圍，到2016年5月1日在全國全面推開，經(jīng)歷了4年4個月的時間。伴隨著試點實踐，國內(nèi)學(xué)術(shù)界也進行了深入的研究，涌現(xiàn)出了一批優(yōu)秀文獻成果，現(xiàn)從三個角度予以分析闡述。

    1、“營改增”對企業(yè)影響的文獻綜述

“營改增”對企業(yè)運營具有十分重要的影響，國內(nèi)的一些文獻綜述也對研究“營改增”對商業(yè)銀行的影響具有借鑒意義。李心陽（2016）提出，伴隨著企業(yè)專業(yè)化、規(guī)范化發(fā)展，財務(wù)管理在企業(yè)運營中的作用日益顯現(xiàn)，然而，“營改增”政策的調(diào)整，對于企業(yè)財務(wù)管理帶來了挑戰(zhàn)，直接必須重新思考原先的財務(wù)管理模式，結(jié)合“營改增”的新要求，轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理思想和具體運作模式，從而很好地適應(yīng)“營改增”的需求 。盧新蓮（2015）認為增值稅和營業(yè)稅是企業(yè)最主要兩大稅種，“營改增”對于企業(yè)的影響主要包括減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩種，最終“營改增”對企業(yè)的稅負影響，取決于這兩種效應(yīng)的疊加凈效應(yīng) 。劉文忠（2016）通過量化分析的方式，分析了“營改增”對企業(yè)的影響狀況 。李曉明（2016）分析了“營改增”對企業(yè)會計核算的影響，認為“營改增”意味著企業(yè)必須對會計核算的現(xiàn)有模式進行重構(gòu)，搭建新的會計核算模式，否則很難適應(yīng)這項改革試點的要求 。李真（2015）針對酒店行業(yè)的具體M酒店進行了“營改增”分析，認為酒店行業(yè)應(yīng)當積極應(yīng)對“營改增”試點，減輕自身稅負 。張玉梅（2016）從有效的降低企業(yè)的賦稅為根本的出發(fā)點和落腳點,采用理論分析、總結(jié)分析和實地調(diào)查的方法就營改增給企業(yè)帶來的積極影響了消極影響分別進行了闡述,進一步提出了切實可行的應(yīng)對措施,為營改增環(huán)境下,企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展起到拋磚引玉的作用,進而促進企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益和社會效益 。 朱彥秋（2016）提出，中小企業(yè)因其自身基礎(chǔ)薄弱、資金短缺、技術(shù)研發(fā)力度不足等先天性缺陷,其"開源"的途徑較少,而保障其發(fā)展的正確路徑主要靠"節(jié)流",稅收籌劃作為中小企業(yè)節(jié)約成本的重要手段,在企業(yè)的持續(xù)發(fā)展中具有極其重要的作用。闡述了"營改增"背景下的中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀,提出中小企業(yè)稅收籌劃在新經(jīng)濟形勢下的改進策略,以期為我國中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供幫助,使其成為完善我國經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)的重要力量 。馬悅（2016）以中國國航為例，分析了“營改增”對交通運輸業(yè)的影響問題，這涉及到了具體企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理，具有很強的針對性 。張之慧（2015）提出，IT企業(yè)是"營改增"試點企業(yè),深受稅制改革的影響。她介紹了"營改增"的具體情況,其次闡述了"營改增"對IT企業(yè)財務(wù)帶來的影響,并選取了萬達信息股份有限公司作為案例,通過結(jié)合該公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進一步分析了"營改增"對企業(yè)稅負、利潤、現(xiàn)金流以及財務(wù)比率等方面帶來的影響,最后提出了稅制改革后IT企業(yè)應(yīng)注意的事項 。 

    2、“營改增”對行業(yè)影響的文獻綜述

    由于本文研究的是商業(yè)銀行涉及金融行業(yè)，但是，國內(nèi)文獻對于其他行業(yè)的分析，也具有十分重要的借鑒和啟示意義。趙文波（2016）專門針對施工企業(yè)的“營改增”問題進行了研究，認為“營改增”對于施工企業(yè)也具有一定的積極意義，必須從企業(yè)的納稅籌劃策略上考慮，制定針對性的政策，從而實現(xiàn)收益的最大化 。劉超（2016）則對建筑業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策進行了研究，提出建筑行業(yè)具有特殊性，“營改增”之后，稅負不降反升，這對于建筑行業(yè)具有非常大的挑戰(zhàn)，行業(yè)企業(yè)必須結(jié)合自身的運作特點，吃透“營改增”稅收政策，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)和財務(wù)管理系統(tǒng)，從而適應(yīng)政策新要求，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展 。周國光（2015）對“營改增”影響交通運輸業(yè)企業(yè)稅負及利潤情況作了分析，提出交通運輸企業(yè)一般是納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，以及一種特殊的聯(lián)運業(yè)務(wù)，經(jīng)過不同的排列組合，可以產(chǎn)生四種不同的情況，目前交通運輸業(yè)主要存在“營改增”實施效果對進項稅額抵扣不足的問題，需要相關(guān)的企業(yè)積極應(yīng)對，增加企業(yè)的盈利能力 。劉洋（2015）對于租賃業(yè)應(yīng)對“營改增”挑戰(zhàn)的策略進行了研究分析，主要通過定量分析的方法，闡述了租賃業(yè)務(wù)較銀行貸款與跨境租賃的優(yōu)勢，并對稅收鏈條與結(jié)構(gòu)做了分析 。馬麗麗（2016）分析了“營改增”對通信行業(yè)的財務(wù)管理影響，認為通信行業(yè)如果不能很好地適應(yīng)“營改增”帶來的新要求，勢必會公司的財務(wù)管理產(chǎn)生不利的影響，企業(yè)管理者必須盡快轉(zhuǎn)變工作思維，調(diào)整財務(wù)管理模式，適應(yīng)營改增的政策要求 。史少華（2016）提出，21世紀最具發(fā)展前景的新興產(chǎn)業(yè)就是文化體育行業(yè)。經(jīng)濟全球化的背景下，文化體育產(chǎn)業(yè)逐漸成為經(jīng)濟增長的新動力,文化體育行業(yè)的競爭也日益激烈。這樣的新趨勢下,我國為適應(yīng)其快速發(fā)展的趨勢,不斷進行稅收政策改革,特別是近年來提出的"營改增"政策,勢必極大地影響到我國文化體育產(chǎn)業(yè)的長遠發(fā)展。通過深入調(diào)查研究,積極探索"營改增"對文化體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響,積極提出相關(guān)優(yōu)化措施,促進我國文化體育產(chǎn)業(yè)又快又好的發(fā)展 。劉春梅（2016）認為 "營改增"的實行,對于各個企業(yè)產(chǎn)生了不同的影響。對于有其自身特點、業(yè)態(tài)比較復(fù)雜的生活服務(wù)行業(yè)——旅游業(yè)來說,"營改增"的實施更是對其產(chǎn)生了重大的影響,任何改革對于企業(yè)來說都有利有弊,她通過對"營改增"改革的認識以及旅游業(yè)的行業(yè)特點剖析這次改革對于旅游行業(yè)企業(yè)帶來的影響 。 

    3、“營改增”對金融行業(yè)及商業(yè)銀行影響的文獻綜述

國內(nèi)關(guān)于金融行業(yè)、商業(yè)銀行的文獻研究，對于本選題分析具有直接的借鑒和啟示作用，如李毓璇（2016）提出，“營改增”對于金融業(yè)各板塊的稅收和利潤影響相對較小，但也不能不引起足夠重視，進項稅抵扣是影響金融業(yè)稅負水平的關(guān)鍵，值得高度關(guān)注 。楊君笑（2015）對于金融業(yè)“營改增”的難點問題及對策做了分析，認為金融業(yè)比較特殊，營改增改革的難度較大，并對金融業(yè)營改增改革的難點一一做了梳理，并逐一提出了解決的對策與建議 。林淑霞（2016）提出，由《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的內(nèi)容可知，稅務(wù)機關(guān)對商業(yè)銀行將采用增值稅簡易計稅方法，這一規(guī)定給商業(yè)銀行的生存和發(fā)展帶來了較大的影響。采用科學(xué)數(shù)理建模的分析方法來研究"營改增"稅制改革措施給商業(yè)銀行的稅負帶來的影響，以期給商業(yè)銀行應(yīng)對稅制改革工作提供一點建議或者啟示 。 劉佳欣（2015）對銀行業(yè)應(yīng)對“營改增”問題做了分析，認為從目前的銀行改革來看,國家發(fā)揮著重要的作用,銀行業(yè)的"營改增"就是國家在推動銀行業(yè)改革方面做出的努力。她對我國銀行業(yè)"營改增"實施的路徑做一設(shè)想分析,旨在解決銀行業(yè)"營改增"方面的具體性問題 。 吳路路（2016）認為，銀行業(yè)是金融業(yè)的核心產(chǎn)業(yè),目前,我國營改增面臨稅基難以確定、進項稅額無法抵扣及征收成本大等問題。解決這些難點問題,要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)適時選擇計稅方法及稅率,即對貸款利息收入全額計稅,對手續(xù)費傭金收入、金融商品買賣收入、匯兌損益及其他業(yè)務(wù)收入采用差額征收增值稅,對貸款類利息支出及當年新購進固定資產(chǎn)按固定比例抵扣進項稅,堅持綜合稅負不變原則 。王璽（2016）結(jié)合國際經(jīng)驗與中國銀行業(yè)營業(yè)稅現(xiàn)狀,在對銀行收入支出結(jié)構(gòu)進行分解的基礎(chǔ)上,設(shè)計銀行業(yè)"營改增"方案組合,并對不同方案組合下16家上市銀行及222家非上市銀行的稅負變動進行了測算分析,為銀行業(yè)"營改增"的政策設(shè)計提供參考依據(jù)。根據(jù)測算結(jié)果,建議銀行業(yè)"營改增"后采用6%的稅率;對存放中央銀行利息收入、投資凈收益、公允價值變動凈損益等間接性收費項目免稅;中央銀行借款利息支出之外的其他利息支出、手續(xù)費及傭金支出按6%稅率抵扣,業(yè)務(wù)管理費用按30%固定比例抵扣(抵扣稅率為6%),與應(yīng)稅服務(wù)有關(guān)的新增固定資產(chǎn)(不動產(chǎn)除外)全額抵扣(抵扣稅率為17%) 。 洪燁（2016）認為金融"營改增"是整個"營改增"改革中"最難啃的骨頭"之一,其改革的系統(tǒng)性、復(fù)雜性、重要性和涉及面都是非常特殊的。他從內(nèi)外兩個層面對金融"營改增"過程中存在的稅基、稅負、稅票、產(chǎn)品和系統(tǒng)等問題進行了分析,從稅收、財務(wù)和經(jīng)營三個方面剖析了金融"營改增"的影響,提出應(yīng)對策略 。 劉青（2016）提出我國推進銀行業(yè)"營改增"的過程中面臨的主要困難,并以十家上市銀行為樣本進行測算分析。結(jié)果表明全額征收法在保持銀行業(yè)稅負基本不變的情況下對財政收入影響較小。由此有針對性地提出建議,以期為相關(guān)部門順利推進銀行業(yè)"營改增"的改革提供支持 。段海東（2015）提出營業(yè)稅改增值稅可以促進稅收抵扣的鏈條的完整,從而使稅負更為公平,目前營改增已在多個行業(yè)中實現(xiàn)了改革,雖然金融業(yè)仍未進行改革,但金融業(yè)營改增已是大勢所趨,而改革也必將給銀行業(yè)帶來較大影響。農(nóng)村商業(yè)銀行是服務(wù)三農(nóng)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)市民百姓的主力金融機構(gòu),農(nóng)村商業(yè)銀行稅負的高低將直接影響貸款客戶的成本,因此研究營改增對農(nóng)村商業(yè)銀行的潛在影響是非常有必要的,同時還需要提前做好應(yīng)對措施 。農(nóng)業(yè)銀行鹽城分行課題組（2015）分析了“營改增”對農(nóng)業(yè)銀行的影響，提出銀行業(yè)"營改增"后的稅收制度變化將給商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售帶來較大的影響,銀行不得不重新審視稅收籌劃工作。區(qū)別于營業(yè)稅體制下的業(yè)務(wù)發(fā)展,增值稅體制使銀行業(yè)迎來了新的機遇,商業(yè)銀行可借此機會對客戶進行一次全面的梳理,對存量合同進行一次全面的回頭看,對產(chǎn)品擺布進行一次全面會診,調(diào)整和改變原有的經(jīng)營思路和工作方法。該課題組從"營改增"對銀行經(jīng)營收入、成本、稅金、利潤的影響,探究了五個方面的形成原因,提出了對策建議 。 中國人民銀行南京分行課題組結(jié)合某個具體的銀行數(shù)據(jù)，也對營改增的影響進行了實證分析，這對于國內(nèi)的一些商業(yè)銀行具有很重要的借鑒意義 。熊鷺（2013）對16家上市銀行2005-2012年連續(xù)八年的數(shù)據(jù)進行分析,發(fā)現(xiàn)樣本銀行呈現(xiàn)所得稅增長與資產(chǎn)規(guī)模增長基本同步、凈利息收入稅負高于手續(xù)費及傭金凈收入、所得稅已成為樣本銀行繳納的最主要稅種三個特征。在此基礎(chǔ)上,分析現(xiàn)行銀行業(yè)流轉(zhuǎn)稅制要素設(shè)置的四個方面問題,并比較銀行業(yè)"營改增"三種路徑對銀行業(yè)稅負的影響 。 

 

總體來看，國內(nèi)的文獻綜述已經(jīng)涵蓋了企業(yè)財務(wù)管理的各個方面，包括會計核算、內(nèi)部控制、財務(wù)制度等，同樣，國內(nèi)的文獻研究也從不同的行業(yè)做了分析，包括建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、物流行業(yè)、旅游業(yè)、交通運輸、酒店行業(yè)等等，可以說基本上涉及了相關(guān)的各行各業(yè)。此外，在金融行業(yè)和商業(yè)銀行應(yīng)對“營改增”方面，國內(nèi)一些專家學(xué)者和相關(guān)金融行業(yè)從業(yè)者，也做了大量深入細致的分析，得出了許多很好的結(jié)論，提出了許多新的思想觀點，這些文獻成果對于本選題的研究都具有十分重要的借鑒和啟示作用，選題在研究過程中，也會把這些思想觀點運用到具體分析之中。

二、國外文獻綜述

在各大銀行中實行“營改增”稅制改革是我國獨有的一種稅收轉(zhuǎn)變方式，所以國外在這方面的研究就顯得比較缺乏。但是國外對銀行業(yè)的稅制研究也是有一定基礎(chǔ)的，它的研究主要分為兩個方面，一方面是將金融業(yè)與銀行業(yè)合并研究；另一方面則是單獨的銀行業(yè)稅制研究。James Tobin最先針對金融行業(yè)的征稅情況提出了意見，他指出，要想保護國家的經(jīng)濟主權(quán)和增加國家的財政稅收，維護金融市場的政策運轉(zhuǎn)，遵循量能課稅的原則和稅收法定主義是金融業(yè)市場不可避免的原則 。Honohan和Patri為了從實踐和理論上將金融業(yè)的稅收分析清楚，他們在世界銀行政策研究工作報告中深入分析了金融業(yè)稅制問題，并發(fā)表了《避免金融中介中的陷阱》一文，他們認為，對資本利不應(yīng)當實行征收重稅，應(yīng)當實行征收增值稅 。JackM.Mintz在金融活動的稅收工作中指出，在金融部口實行增值稅和所得稅的額征收會加大金融部口的稅收負擔，同時還會導(dǎo)致金融市場不能正常運轉(zhuǎn)和扭曲，所以應(yīng)當減少金融部口的增值稅和所得稅 。

Thornton Matheson為了更好的分析出金融交易稅（FTT）在實際應(yīng)用過程中所反映出來的問題，他在《金融交易征稅的問題和證》一文中指出，設(shè)計金融交易稅不僅比較繁瑣，同時還要面臨很多新的現(xiàn)實問題 。Gordon在研究金融業(yè)增值稅時，他在跨期預(yù)算約束式中引入了投入品消錠變量，并指出，金融服務(wù)在經(jīng)營的過程中一定會消耗各種社會資源，所以在其經(jīng)營過程中產(chǎn)生的價值就應(yīng)當計算到增值稅中，因此也應(yīng)當對其征收增值稅 。Domar通過研究銀行業(yè)征稅情況指出，在征收銀行應(yīng)繳納稅收的收入所得的時候，有一部分是資金是對股東投資風(fēng)險進行彌補的，而在征稅的時候卻沒有對這部分資金進行減免或是優(yōu)惠，極大的影響到了投資者的積極性。不僅降低了投資者的投資興趣，同時也在很大程度上抑制了銀行承擔風(fēng)險的積極性 。Harry Huizinga通過對銀行業(yè)增值稅的研究發(fā)現(xiàn)，他指出金融行業(yè)的稅制創(chuàng)設(shè)必須要有步驟的進行，因為從嚴格意義上講，銀行是一個特殊行業(yè)，其金融服務(wù)征收增值稅時并不好確認，同時政府在管理的過程中也比較缺乏經(jīng)驗，所以在實施“營改增”的時候非常有必要分步驟進行實施 。

綜合以上文獻可以看到，國外在研究金融業(yè)納稅問題上，主要研究的是金融服務(wù)業(yè)應(yīng)當以何種方式進行征稅以及是否應(yīng)當征稅等問題，而具體研究銀行業(yè)的稅收則相對較為欠缺，而且“營改增”稅制又是近幾年我國針對現(xiàn)實需要情況提出的一種新的稅收制度，所以國外在此問題的研究上顯得較為欠缺。因而，在研究我國銀行業(yè)“營改增”的具體情況時，應(yīng)當根據(jù)我國具體情況出發(fā)，有針對性的進行研究。