第一節(jié) 研究的背景與意義

隨著市場競爭變得日益激烈，企業(yè)逐漸通過提升成本管理水平來增強自身競爭力。挖掘成本管理潛力，提升成本管控能力成為企業(yè)提高效益的重要途徑。成本預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)成本管理控制的一項重要的管理工具，對優(yōu)化企業(yè)的資源配置、監(jiān)控企業(yè)的運營管理、評價企業(yè)的經(jīng)營成果起著重要作用。企業(yè)為了提升其成本管理水平、提高經(jīng)營效益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，成本預(yù)算管理是一個不可或缺的選擇。 ZJ 公司所處的建筑施工行業(yè)屬完全競爭行業(yè)，經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，行業(yè)競爭者多，競爭非常激烈。ZJ 公司作為大型央企下屬分公司，其經(jīng)營范圍主要為房屋工程項目建筑施工與基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)施工。隨著建筑材料、人工成本價格上漲，公司利潤空間進一步壓縮，而公司上游房地產(chǎn)行業(yè)又受國家限購、限價調(diào)控影響，對 ZJ 公司發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。成本預(yù)算管理作為一項科學的成本管控方式已被 ZJ 公司施工項目所采納實施，但在實際成本管控過程中存在缺陷，所以，對于 ZJ 公司而言，完善其項目成本預(yù)算管理體系，加強對項目成本的管控力度，是公司突破發(fā)展瓶頸、迎接行業(yè)挑戰(zhàn)的必然選擇。 ZJ 公司作為建筑施工企業(yè)，其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為工程項目建筑施工。在各施工項目合同收入既定的情況下，提升項目成本管理水平是 ZJ 公司提高其效益的有效途徑。成本預(yù)算管理作為成本管理中最有效的方法，能夠把項目內(nèi)部所有的問題都組織起來，并將其歸納于一個系統(tǒng)之中，有效控制施工項目的成本，挖掘項目的盈利空間，為項目實現(xiàn)其經(jīng)營目標奠定堅實基礎(chǔ)。雖然 ZJ 公司在資金、資源、技術(shù)等方面有著優(yōu)勢，但是在激烈的建筑施工市場競爭中，如果不能利用成本預(yù)算管理手段，有效的整合企業(yè)資源，加強公司項目的成本管理，將大大影響公司的長遠發(fā)展。 

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第二節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及評述

18 世紀初期，預(yù)算管理活動在英國出現(xiàn)，但當時的預(yù)算僅僅是為了滿足政府控制財政支出的需要。James O.Mckinsey(1922)在其著作《預(yù)算控制》中提出，預(yù)算控制不僅適用于政府部門，同樣可以運用于企業(yè)。他從控制的角度入手，系統(tǒng)性的論述了預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容和方法，認為預(yù)算是動態(tài)的管理，標志企業(yè)預(yù)算管理理論的形成。Ansari(1997)提出了動態(tài)編制預(yù)算的思想，被認為是滾動預(yù)算這一預(yù)算編制方法的雛形。Cooper (1998)通過一系列的研究，認為預(yù)算管理對于整合企業(yè)資源是不可或缺的，預(yù)算管理可以依據(jù)經(jīng)營環(huán)境對企業(yè)資源進行調(diào)整，達到整合、優(yōu)化企業(yè)資源配置的目的。Joseph Fisher 等(2002)通過實證研究發(fā)現(xiàn):上下級信息不對稱將對預(yù)算編制產(chǎn)生影響，應(yīng)綜合預(yù)算上下級意見聯(lián)合進行預(yù)算編制。Geoffery Hughes (2007)認為，預(yù)算作為企業(yè)經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)對企業(yè)資源進行了規(guī)劃，應(yīng)在其基礎(chǔ)上發(fā)揮預(yù)算對于企業(yè)成本的控制作用。Lindquis (2009)認為預(yù)算管理包括了目標設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算激勵，往往與企業(yè)成本管理控制聯(lián)系在一起。RAO (2013)將預(yù)算管理的作用劃分為規(guī)劃、統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、考核、激勵等。Manuela S.Macinatia 和 Marco G.Rizzo (2014)認為預(yù)算目標是預(yù)算管理的重要組成部分，預(yù)算目標的合理設(shè)置能使預(yù)算考核的激勵作用和干預(yù)作用得以實現(xiàn)。  

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第二章 施工項目成本預(yù)算管理相關(guān)理論及分析 

 

第一節(jié) 施工項目成本概念、特點及其構(gòu)成 

施工項目成本是指在整個施工過程中，圍繞項目建設(shè)的活動所耗用的所有材料、機械、人工等直接耗費以及相應(yīng)管理工作等間接耗費的貨幣表現(xiàn)。建筑企業(yè)施工項目因其結(jié)構(gòu)單一、體積龐大具單一獨特性，不可批量生產(chǎn)，決定了施工項目成本形成的過程不能重復(fù)出現(xiàn)。我們不能通過生產(chǎn)循環(huán)過程來避免不利因素，必須通過預(yù)算管理，事前科學合理制定預(yù)算成本，采取有效地預(yù)防措施來加強項目成本的管理。建筑施工項目由于其施工周期較長，對人力、物力、資金占用大，在市場環(huán)境變動下，受建筑材料、勞動力價格波動影響大，項目成本容易產(chǎn)生頻繁變化。項目成本預(yù)算管理依據(jù)應(yīng)相應(yīng)地調(diào)整。施工項目成本構(gòu)成冗雜，由多方面組成，與項目施工有關(guān)的所有要素的支出都屬于項目的成本，其中每項成本的變動都會影響項目成本。在制定施工項目的成本預(yù)算目標時應(yīng)從各方面綜合考慮。 

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第二節(jié) 施工項目成本預(yù)算管理的概念及其組織結(jié)構(gòu)

施工項目成本預(yù)算管理是施工企業(yè)對其施工項目在施工過程中所需耗費的成本進行的預(yù)測管理的行為。它是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標，結(jié)合項目施工特點以及成本結(jié)構(gòu)，對項目成本做出的合理預(yù)計。將預(yù)測成本和企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合制定項目的成本預(yù)算目標，并以此來對項目實際預(yù)算執(zhí)行進行控制與考核，是施工項目為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，采用預(yù)算管理手段對預(yù)算期內(nèi)所有經(jīng)營活動進行的統(tǒng)籌安排。 由總經(jīng)理領(lǐng)銜、總經(jīng)濟師、總工程師、財務(wù)總監(jiān)等公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成的預(yù)算管理委員會是成本預(yù)算管理的專屬部門，對各項目與成本預(yù)算管理有關(guān)的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有至高無上的領(lǐng)導(dǎo)力。其主要職能和任務(wù)包括：審核、批準項目成本預(yù)算管理的各種規(guī)范性章程、制度性文件及具體的工作辦法；審核、確立預(yù)算目標，向下級傳達最終預(yù)算方案；總結(jié)并規(guī)劃出編制預(yù)算的具體步驟和注意事項；認真分析、研究預(yù)算與實際差異的原因，提出改善的建議。 

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第三章 ZJ 公司項目成本預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 .... 13 

第一節(jié) ZJ 公司基本情況介紹 .... 13 

第二節(jié) ZJ 公司項目組織架構(gòu) .... 13 

第三節(jié) ZJ 公司項目成本預(yù)算管理的現(xiàn)狀 .... 14 

一、ZJ 公司成本預(yù)算管理的過程 ........ 14 

二、ZJ 公司項目成本預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)及其職責 ............ 15 

第四節(jié) ZJ 公司項目成本預(yù)算管理的執(zhí)行情況 .......... 15

第五節(jié) ZJ 公司項目成本預(yù)算管理的差異分析 .......... 17 

第六節(jié) ZJ 公司項目成本預(yù)算管理主要問題分析 ........ 20 

第四章 ZJ 公司施工項目成本預(yù)算目標制定 .... 21 

第一節(jié) 項目成本預(yù)算目標制定問題及其原因分析 ...... 21

第二節(jié) 項目成本預(yù)算目標制定優(yōu)化措施 .... 22

第五章 ZJ 公司施工項目成本預(yù)算編制 ........ 27

第一節(jié) 項目成本預(yù)算編制問題及其原因分析 .......... 27 

第二節(jié) 項目成本預(yù)算編制優(yōu)化措施 ........ 30 

 

第五章 ZJ 公司施工項目成本預(yù)算編制 

 

第一節(jié) 項目成本預(yù)算編制問題及其原因分析 

ZJ 公司施工項目資金投放量大、施工周期長。在項目的施工建筑到最后資金回籠的整個施工過程所經(jīng)歷的周期長，工程項目施工所需材料、機械、人工等成本受市場行情的波動影響大，項目成本具有頻繁變動的特點。以 ZJ 公司益田項目為例，該項目材料成本占項目總成本比重較高，項目主要建筑材料鋼材、商品砼自 2016 年 5 月至 2016 年12 月各型號平均價格受市場行情波動影響較大。如表 5.1、圖 5.2、表 5.3、圖 5.4 所示：目前，ZJ 公司項目成本預(yù)算編制方法仍停留在較為傳統(tǒng)的增量預(yù)算法上，預(yù)算編制方法單一。以固定的信息指導(dǎo)價格對項目材料成本進行預(yù)算編制，依靠往年歷史數(shù)據(jù)，在上一預(yù)算期預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上加成形成項目成本、費用預(yù)算數(shù)據(jù)。并不考慮外部經(jīng)營環(huán)境、市場行情的變動，造成成本預(yù)算編制數(shù)據(jù)缺乏了客觀性和長遠性，單一的預(yù)算編制方法、“僵化”的預(yù)算數(shù)據(jù)使項目成本預(yù)算編制準確度低，預(yù)算執(zhí)行與控制效果大打折扣。從表 5.5 我們可以看出該項目 2016 年 5 月至 2016 年 12 月各月材料成本與預(yù)算數(shù)據(jù)均存在差異。 

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結(jié)論 

 

ZJ 公司所處的建筑施工行業(yè)屬完全競爭行業(yè)，經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，行業(yè)競爭者多，競爭十分激烈。挖掘公司成本管理潛力，提升公司成本管控能力，是 ZJ 公司增強自身競爭力、提高經(jīng)營效益的重要途徑。成本預(yù)算管理作為一種有效的管理方式已被 ZJ 公司所采納，并在公司各施工項目的成本管理中實施，但在實際成本預(yù)算管理過程中存在缺陷。通過分析 ZJ 公司項目成本預(yù)算管理實施的實際情況，指出其在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中存在的問題和缺陷，基于施工項目成本預(yù)算管理理論，提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。旨在通過完善ZJ 公司項目成本預(yù)算管理，加強公司成本控制，幫助 ZJ 公司突破自身發(fā)展的瓶頸，提升公司的經(jīng)營效益。 通過對 ZJ 公司項目成本預(yù)算管理現(xiàn)狀的分析，可以發(fā)現(xiàn)其在成本預(yù)算管理預(yù)算目標制定、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考核四個環(huán)節(jié)中均存在缺陷。本文結(jié)合施工項目成本特點來對其成本預(yù)算管理作針對性分析。

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參考文獻（略）