1.1  研究背景與意義

國(guó)家電網(wǎng)公司建設(shè)以企業(yè)信息集成平臺(tái)為一體的、八大應(yīng)用模塊（財(cái)務(wù)資本、銷售管理、安全生產(chǎn)、人力資源、辦公自動(dòng)化、材料管理、項(xiàng)目管理、綜合應(yīng)用)作為支撐的，六個(gè)安全系統(tǒng)(標(biāo)準(zhǔn)化體系、管理控制系統(tǒng)、安全保護(hù)系統(tǒng)、考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)、人才規(guī)劃體系和技術(shù)研究系統(tǒng)）為保障的“SG186”工程。對(duì)人事、財(cái)務(wù)、物資、工程和設(shè)備、規(guī)劃等緊密耦合業(yè)務(wù)應(yīng)用 ERP 系統(tǒng)。 企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)給公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)帶來(lái)的沖擊，信息化環(huán)境下的審計(jì)工作面臨挑戰(zhàn)。國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司先后完成 ERP 業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的試點(diǎn)工作，標(biāo)志著審計(jì)手段信息化進(jìn)程加速。ERP 業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，旨在提高審計(jì)工作效率，加快實(shí)現(xiàn)離線審計(jì)向在線審計(jì)、事后審計(jì)向?qū)崟r(shí)審計(jì)、常規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，將促進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，也將促進(jìn) ERP 相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的深化應(yīng)用，推動(dòng)公司依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)管理水平的不斷提高。審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是完成信息化審計(jì)管理的重要手段，是新型的審計(jì)管理工具，能有效的規(guī)范審計(jì)管理，建立上下級(jí)信息交互。信息化的快速發(fā)展給傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來(lái)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司必須調(diào)整管理思維和方法，積極推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，完善工作機(jī)制，在審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)等方面探索出一些好的做法，更有效地發(fā)揮監(jiān)督保障作用，為公司又好又快發(fā)展做出貢獻(xiàn)。 近年來(lái)，國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司各項(xiàng)信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)程明顯加快，這也給審計(jì)工作提出了更高要求，一是傳統(tǒng)審計(jì)模式已不能滿足當(dāng)前公司日新月異的改革發(fā)展形勢(shì)要求，審計(jì)人員不掌握基本的計(jì)算機(jī)操作知識(shí)和不具備信息系統(tǒng)應(yīng)用能力將對(duì)工作的開展帶來(lái)極大挑戰(zhàn)；二是為了更好、更快、更準(zhǔn)確的從 ERP 系統(tǒng)了解整個(gè)業(yè)務(wù)流向、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，獲取需要的數(shù)據(jù)資料，完成一系列審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化操作流程，完善審計(jì)質(zhì)量管理，必須深化 ERP 業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)及審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的應(yīng)用；三是必須有與當(dāng)前信息系統(tǒng)建設(shè)相匹配的管理模式和工作機(jī)制來(lái)保障各項(xiàng)審計(jì)工作的順利開展，并有效促進(jìn)信息化審計(jì)工作的不斷發(fā)展與創(chuàng)新。如何健全內(nèi)部控制體系，完善工作流程，以令審計(jì)信息化工具發(fā)揮最大效用，更好服務(wù)國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司的改革發(fā)展大局具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。 

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1.2  理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述

1985 年后，我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論才逐步發(fā)展起來(lái)的。國(guó)務(wù)院于 1985 年 8月發(fā)布的《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，國(guó)家審計(jì)署于當(dāng)年年底發(fā)布《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，上述文件對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、性質(zhì)和目標(biāo)任務(wù)做出首次明確，定義內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)職能，“監(jiān)督主導(dǎo)型”是內(nèi)部審計(jì)的功能定位，第一次闡述了內(nèi)部審計(jì)要對(duì)其所在部門、單位及下屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。 劉實(shí)教授(2005)強(qiáng)調(diào)“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，其本質(zhì)是理事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、最高層管理當(dāng)局的控制手段，目的是促進(jìn)和幫助受托人有效履行其受托管理責(zé)任，作用是減少代理成本、改善管理績(jī)效、增加企業(yè)價(jià)值”[1]。 李麗利(2013)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題分析以及措施建議的文章中提到，“國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要與國(guó)有企業(yè)同發(fā)展共進(jìn)步，基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)道德法律意識(shí)的缺失，當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)仍不夠重視內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)工作重點(diǎn)定位存在偏差，應(yīng)重點(diǎn)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視層面、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)事中對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)、進(jìn)一步擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能與權(quán)限等方面進(jìn)行改變”[2]。 顧道根(2013)認(rèn)為在當(dāng)今的歷史條件下，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)也面臨著理論與創(chuàng)新的形勢(shì)，在國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)方法落后及國(guó)企產(chǎn)權(quán)多元化的背景下，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新對(duì)于企業(yè)的管理人員履行職責(zé)、健全和完善企業(yè)機(jī)制具有重大意義，應(yīng)該重點(diǎn)注意提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員建設(shè)、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作知道以及將審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)[3]。 

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第 2 章  國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司信息化審計(jì)管理現(xiàn)狀分析

 

2.1  國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司概述 

安全、穩(wěn)定和可靠的電力供應(yīng)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、持續(xù)、快速發(fā)展的前提條件。改革開放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)都快速向前發(fā)展，一方面使得中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善，法制建設(shè)步伐加快，國(guó)有特大型電網(wǎng)企業(yè)備受國(guó)家和社會(huì)各方的關(guān)注；另一方面由于經(jīng)濟(jì)與社會(huì)環(huán)境的變化，電網(wǎng)企業(yè)的特性決定了其應(yīng)該和所要承受的巨大社會(huì)壓力。因此，電網(wǎng)企業(yè)不僅要滿足社會(huì)對(duì)電力供應(yīng)不斷增強(qiáng)的需要，更要從人民群眾的根本利益出發(fā)，不斷提升供電質(zhì)量與服務(wù)水平，在輸電、變電、配電、供電、客戶服務(wù)及相關(guān)配套服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要滿足安全性、可靠性、穩(wěn)定性、經(jīng)濟(jì)性、時(shí)效性等服務(wù)需要。隨著中國(guó)電力工業(yè)全面快速的發(fā)展，電力管理水平和服務(wù)水平不斷得到提高。 國(guó)家電網(wǎng)公司成立于 2002 年 12 月 29 日，是經(jīng)國(guó)務(wù)院同意進(jìn)行國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國(guó)家控股公司的試點(diǎn)單位，連續(xù) 11 年獲評(píng)中央企業(yè)業(yè)績(jī)考核 A 級(jí)企業(yè)，在世界 500 強(qiáng)企業(yè)排名保持第 7 位。公司是國(guó)有特大型重點(diǎn)骨干企業(yè)，是關(guān)系著國(guó)家能源安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的中國(guó)乃至世界最大公共事業(yè)企業(yè)，核心業(yè)務(wù)是建設(shè)和運(yùn)營(yíng)電網(wǎng)，履行著保障電力供應(yīng)清潔、安全、經(jīng)濟(jì)、可持續(xù)的基本使命。公司注冊(cè)資金 5363 億元，按集團(tuán)公司模式運(yùn)作，用工總量超過(guò) 172 萬(wàn)人。公司經(jīng)營(yíng)范圍涵蓋 26 個(gè)?。ò陛犑屑白灾螀^(qū)），總營(yíng)業(yè)面積占我國(guó)土地面積的 88%以上，供電人口達(dá) 11 億余人。公司在東南亞、中美洲、歐洲、澳洲等地區(qū)的海外資產(chǎn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。 

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2.2  國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司信息化審計(jì)管理概述 

近年來(lái)，為了有效支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，國(guó)家電網(wǎng)公司信息系統(tǒng)建設(shè)步伐明顯加快，明確提出建設(shè)一體化企業(yè)級(jí)信息化集成平臺(tái)、八大應(yīng)用模塊、六大保障體系的“SG186”工程，對(duì)財(cái)務(wù)、物資、項(xiàng)目、人力資源和設(shè)備、計(jì)劃等緊密耦合類業(yè)務(wù)應(yīng)用采用成熟套裝軟件（ERP 系統(tǒng)）實(shí)現(xiàn)。極大推進(jìn)了公司企業(yè)級(jí)信息系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)總部管控、增強(qiáng)數(shù)據(jù)可靠性、節(jié)約投資成本、降低運(yùn)維工作量的目的。 同時(shí)，國(guó)家電網(wǎng)大力開展對(duì)審計(jì)工作的創(chuàng)新，提出審計(jì)“三化”建設(shè)，即審計(jì)資源集約化、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)手段信息化。信息化審計(jì)管理基礎(chǔ)模型是將審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)以及審計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)集成于信息化審計(jì)管理平臺(tái)之上，以離線審計(jì)工具以及其他業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)為手段促進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。其中，信息化審計(jì)管理平臺(tái)的搭建，實(shí)現(xiàn)了信息共享、全程控制、在線監(jiān)督、輔助分析，創(chuàng)新信息化環(huán)境下審計(jì)管理和作業(yè)方式，為審計(jì)工作（日常管理、作業(yè)實(shí)施、輔助分析與決策）提供全面、先進(jìn)的技術(shù)支撐和保障；審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是信息化審計(jì)管理平臺(tái)的主線，是審計(jì)工作管理及審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和共享的平臺(tái)；財(cái)務(wù)、工程、營(yíng)銷等審計(jì)作業(yè)分析系統(tǒng)是公司核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的具體審計(jì)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施的計(jì)算機(jī)輔助分析，同時(shí)提供對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控預(yù)警和審計(jì)疑點(diǎn)（線索），是審計(jì)項(xiàng)目管理的重要組成部分；審計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)則滿足了審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的監(jiān)控預(yù)警需求，一是指審計(jì)成果監(jiān)控預(yù)警，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)達(dá)到監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)時(shí)，自動(dòng)對(duì)相關(guān)審計(jì)人員發(fā)送預(yù)警信息。二是根據(jù)審計(jì)需求，對(duì)財(cái)務(wù)、工程、營(yíng)銷等審計(jì)作業(yè)分析系統(tǒng)可監(jiān)控預(yù)警的重要指標(biāo)、重要疑點(diǎn)集成監(jiān)控分析，形成對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控預(yù)警，提供審計(jì)線索。目前，國(guó)家電網(wǎng)公司正在逐步推進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，已先后實(shí)施了業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及審計(jì)門戶系統(tǒng)，為審計(jì)信息化發(fā)展鋪設(shè)了道路。 

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第 3 章  國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司信息化審計(jì)管理優(yōu)化方案....... 20 

3.1  信息化審計(jì)管理優(yōu)化的原則和思路  ........... 20

3.2  信息化審計(jì)管理流程優(yōu)化  ........ 24 

3.2.1  日常管理  .......... 24 

3.2.2  項(xiàng)目管理  .......... 30 

3.3  信息化審計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化  .......... 35 

3.4  審計(jì)成果管理優(yōu)化  .......... 40

3.5  信息化審計(jì)管理成果控制及評(píng)估  ...... 42 

第 4 章  國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司信息化審計(jì)管理的實(shí)施與保障 ........... 46 

4.1  建立信息化審計(jì)管理員工績(jī)效考核體系  ............ 46

4.2  建立審計(jì)資源集約化管理機(jī)制  .......... 50 

4.2.1  強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍  ............ 50 

4.2.2  促進(jìn)資源統(tǒng)籌整合  ............ 51 

4.3  建立審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制  ............ 51 

4.4  建立審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展常態(tài)機(jī)制  .... 54

4.5  推廣實(shí)施信息化審計(jì)管理的效果  ...... 57 

 

第 4 章  國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司信息化審計(jì)管理的實(shí)施與保障 

 

4.1  建立信息化審計(jì)管理員工績(jī)效考核體系

根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行情況，國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司審計(jì)管理的效率和效果不佳，并不是信息管理手段不夠先進(jìn)或完善，而是信息管理的相關(guān)人員績(jī)效考核執(zhí)行不到位。進(jìn)行信息化審計(jì)管理人員績(jī)效考核需要選擇的執(zhí)行者，積極的收集管理信息、有效的進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)以及及時(shí)的對(duì)結(jié)果做出反饋。要使保證流程正常運(yùn)行的專業(yè)管理的績(jī)效考核與控制得到有效展開，國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司需要在人員、制度和組織等方面采取全面的保障措施，只有建立全面和完善的保障體系，才能使信息化審計(jì)管理人員績(jī)效考核方案得到正確有效的展開和實(shí)施。信息化審計(jì)管理員工績(jī)效考核能否得到成功的實(shí)施，某種程度上是由考核的參與人員決定。即使考核方案十分完善，而對(duì)進(jìn)行考核的人員選擇不當(dāng)，考核結(jié)果也會(huì)非常不理想。因此，為了保證績(jī)效考核的順利實(shí)施，國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司領(lǐng)導(dǎo)要選擇正確的考核人員，即考核人員的正確選擇是國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司順利實(shí)施信息化審計(jì)管理員工績(jī)效考核的重要保障。 (1)參與考核的人員除了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)外，也需要普通審計(jì)專責(zé)進(jìn)行積極的參與，明確專人作為系統(tǒng)管理員，負(fù)責(zé)具體落實(shí)國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司審計(jì)信息化工作要求，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)要求，在全體審計(jì)專職中進(jìn)行分工，明確責(zé)任，將審計(jì)信息化深化應(yīng)用納入員工績(jī)效考核，作為年度評(píng)先條件之一。但是，對(duì)于非領(lǐng)導(dǎo)人員要進(jìn)行謹(jǐn)慎的選拔，盡量選出那些素質(zhì)和能力較高的員工參與考核工作。 (2)對(duì)所有參與考核工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們清楚或理解各項(xiàng)指標(biāo)的具體含義，并且明白如何進(jìn)行考察信息化工作完成情況和量化各個(gè)人員的績(jī)效結(jié)果。因?yàn)橹挥羞@樣，才能保證考核工作順利和正確的實(shí)施。 

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結(jié)   論 

 

當(dāng)今時(shí)代隨著科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展，我們必須不斷地追求、研究探索新技術(shù)下的管理模式。信息技術(shù)的不斷更新，電網(wǎng)企業(yè)管理信息系統(tǒng)應(yīng)用的不斷深化，使審計(jì)工作處于信息化環(huán)境之下，這不僅為當(dāng)前審計(jì)作業(yè)方法和管理手段的升級(jí)注入了全新活力，也給審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計(jì)模式和管理手段在信息化環(huán)境中明顯己力不從心。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)理念的不斷創(chuàng)新發(fā)展的形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)已逐漸從單純“查錯(cuò)糾弊”向治理、風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值轉(zhuǎn)變，在風(fēng)險(xiǎn)防范和增值服務(wù)領(lǐng)域進(jìn)一步發(fā)揮作用，審計(jì)管理的優(yōu)劣關(guān)系著企業(yè)監(jiān)督防控體系的健全。 本文通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造理論、質(zhì)量控制理論、審計(jì)程序規(guī)制論等理論基礎(chǔ)，對(duì)當(dāng)前信息化條件下的國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司組織架構(gòu)、審計(jì)綜合管理、審計(jì)資源分配、審計(jì)作業(yè)手段等現(xiàn)狀進(jìn)行創(chuàng)新性研究和分析，通過(guò)優(yōu)化細(xì)節(jié)、流程再造，讓之前對(duì)內(nèi)部信息化審計(jì)管理的設(shè)想具備了可操作性，促進(jìn)內(nèi)部信息化審計(jì)管理落地，并得出以下結(jié)論：

1.  本文在全面考察了國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司的組織管理和項(xiàng)目管理后，歸納總結(jié)了國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司信息化審計(jì)管理的現(xiàn)狀及動(dòng)態(tài)，結(jié)合當(dāng)前信息化環(huán)境，針對(duì)性地從審計(jì)組織管理、項(xiàng)目質(zhì)量控制、人力資源管理、日常綜合事務(wù)等方面提出了創(chuàng)新的信息化審計(jì)管理模式。該研究將理論文獻(xiàn)與國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司的管理實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，探索出了一個(gè)適合目前信息化條件下審計(jì)實(shí)際的管理模式，可供各電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)部門參考借鑒。

2.  本文對(duì)信息化審計(jì)管理優(yōu)化的探討中，更加深刻體會(huì)到合理的組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)分工是信息化審計(jì)管理的基礎(chǔ)。信息化改變了審計(jì)的環(huán)境，使得目前國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司按職能分工的“科層級(jí)”組織結(jié)構(gòu)已不能滿足信息時(shí)代的需要，亟需改變。國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司對(duì)于監(jiān)察部及審計(jì)部的職能拆分，是對(duì)信息化審計(jì)管理做出的有益嘗試和改變，其為推動(dòng)審計(jì)信息化發(fā)展掃平了道路。 

3.  本文對(duì)國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司內(nèi)部信息化審計(jì)管理優(yōu)化的實(shí)施做了簡(jiǎn)單介紹。完善的保障措施能為方案成功實(shí)施保駕護(hù)航。第一，優(yōu)化方案的實(shí)施離不開各方面的支持，在設(shè)計(jì)和優(yōu)化過(guò)程中，管理流程和方案再精細(xì)、完善，實(shí)施過(guò)程中仍然會(huì)遇到各種阻力，只有領(lǐng)導(dǎo)的支持和理解，才能使各類跨職能協(xié)調(diào)、配合問題迎刃而解，避免工作半途而廢。第二，深入人心的企業(yè)文化對(duì)管理優(yōu)化的成功至關(guān)重要，因?yàn)楹玫钠髽I(yè)文化能夠促進(jìn)所有員工在各自的崗位上認(rèn)真履職盡責(zé)，為共同的企業(yè)愿景和理想信念而奮斗。

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參考文獻(xiàn)（略）